Податкову декларацію за 2025 рік подавати не потрібно, якщо акції лише зросли в ціні й не продані; потрібно, якщо дивіденди були реінвестовані або зараховані на рахунок, бо це вважається фактично отриманим доходом

Ситуація 1: Акції куплено, але не продано. Податкову декларацію подавати не потрібно.

Згідно з п.п. 163.1.3 ст. 163 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3619, об’єктом оподаткування резидента є доходи, отримані з джерел за межами України. Нереалізований приріст вартості активів (наприклад, акції подорожчали, але не були продані) не є доходом, а отже, не підлягає включенню до річного оподатковуваного доходу.

Крім того, в п.п. 170.2.2 ст. 170 ПКУ зазначено, що оподаткуванню підлягає дохід від продажу інвестиційних активів, тобто лише після реалізації (продажу) цінних паперів, а не на момент зростання їх ринкової вартості.

Ситуація 2: Нараховані дивіденди, що реінвестуються в акції. Податкову декларацію подавати потрібно.

Згідно з п.п. 170.11.1 ст. 170 ПКУ, фактом отримання доходу з іноземного джерела є будь-яка форма виплати - грошова чи негрошова. Реінвестування дивідендів у додаткові акції (тобто зарахування їх у вигляді нових активів) вважається фактичним отриманням доходу у негрошовій формі.

Крім того, п.п. 14.1.268 ст. 14 ПКУ визначає дивіденди як пасивний дохід, що включається до загального річного доходу (п. 164.2.8 ПКУ), а валютна вартість перераховується за курсом НБУ на момент реінвестування (п. 164.4 ПКУ).

Тому дивіденди, навіть реінвестовані, вважаються оподатковуваним доходом, і ви зобов’язані подати декларацію до 1 травня 2026 року.

Ситуація 3: Дивіденди нараховані та зараховані на брокерський рахунок, але не переведені на карту Податкову декларацію подавати потрібно.

Відповідно до п.п. 170.11.1 ст. 170 ПКУ, дохід з іноземного джерела включається до оподатковуваного доходу фізичної особи-резидента з моменту фактичного отримання. Якщо дивіденди зараховані на брокерський рахунок, навіть якщо не виведені на банківську картку, це означає, що ви фактично отримали дохід.

Роз’яснення ДПС від 11 березня 2025 року https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/876950.html уточнює: "До загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи – резидента не включаються нараховані, але не виплачені суми дивідендів з іноземним джерелом походження".

Але якщо дивіденди нараховані та зараховані на рахунок, це вже виплата, і відповідно до п. 164.4 ПКУ, дохід перераховується у гривню за курсом НБУ на дату надходження.

Таким чином, такі дивіденди є об'єктом оподаткування: 18% - ПДФ; ВЗ 5% - військовий збір. Вказуються в декларації у рядку 10.10 - https://7eminar.ua/news/5264-opodatkuvannya-doxodiv-za-kordonom-shho-varto-znati-ukrayincyam

Також рекомендуємо переглянути статтю Дивіденди з-за кордону: як уникнути подвійного оподаткуванняза посиланням: https://7eminar.ua/news/10892-dividendi-z-za-kordonu-yak-uniknuti-podviinogo-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!