Податкові нюанси продажу незамортизованих основних засобів компанії

На жаль, ми не бачимо попередніх питань, тому відповідаємо на ці.

4) ПДФО/додаткове благо. Компанія-продавець є податковим агентом?

Так, якщо Ви продаєте ОЗ нижче ринкової ціни, то фізособа отримує додаткове благо, а Ви як податковий агент - нараховуєте та сплачуєте з нього ПДФО 18 % та ВЗ 5%.

На це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

5) Податкові різниці з ПнП. -чи треба збільшувати фін рез.на балансову в-сть?

При продажу ОЗ проводять коригування в загальному порядку за правилами ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662):

- на збільшення - залишкова вартість ОЗ в бухобліку (п. 138.1 ПКУ) (ряд. 1.1.2 додатку РІ)

- на зменшення - залишкова вартість ОЗ в податковому обліку (п. 138.2 ПКУ) (ряд 1.2.2 додатку РІ)

6) На що ще звернути увагу у цій ситуації?

Залешить від того - що саме Ви продаєте(рухоме чи нерухоме майно) і кому (фізособі, юрособі).

Продаж фізособі - може привести Вас до зайвих податків (ПДФО, ВЗ)

Продаж автомобіля та нерухомого майна передбачає проходження процедури його державної перереєстрації

При продажу нерухомого майна треба подати уточнюючу декларацію з податку на нерухоме майно, та зменшити податок - ст. 266 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392):

"266.8.1. У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності."

При продажу автомобіля він має бути знятий з обілку в ТЦК - Перелік документів для реєстрації/перереєстрації транспортного засобу розміщений на сайті Головного сервісного центу МВС (https://hsc.gov.ua/index/poslugi/informatsiya-dlya-yuridichnih-osib-torgovelnim-organizatsiyam-avtoshkalam/perelik-dokumentiv-shho-nadayetsya-yuridichnoyu-osoboyu-dlya-reyestratsiyi-perereyestratsiyi-tz/). Довідка з ТЦК там є.

7) На що звернути увагу при оформленні договору? Чи варто вносити причину продажу у будь-які документи?

Причина продажу - не є суттєвою умовою договору, тому можете не наводити її ні в договрі, ні в первинному документі

Рекомендуємо не підписувати договоір "однаковим підписом", наприклад, ТОВ А в особі Петренка О.Л. продає нерухоме майно (інший об`єкт) - Петренку О.Л.

Такий договір є нікчемним за правилами ст. 238 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%96%D0%B9%D0%BD%D1%96%D0%B9#n1319):

"3. Представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є, за винятком комерційного представництва, а також щодо інших осіб, встановлених законом."

В такому разі оформлюють довіреність на підписання (укладання) договору від імені підприємства на іншу особу в тій формі, що і договір (письмовій).

Раді допомогти, звертайтесь ще!