Нюанси бухгалтерського обліку сонячних панелей для підприємства

На нашу думку, якщо Ви придбали та встановили комплекс з виробництва сонячної електроенергії, то Ви маєте право ввести таку електростанцію в облік як єдиний об`єкт - "СЕС на даху".

На нашу думку, такий об`єкт можна віднести до групи 104 "Обладнання".

В обліку можна провести наступним чином (з урахуванням умов договору та оформлених первинних документів):

Дт 631 Кт 311 - 100 000 - аванс за обладнання

Дт 152, 64 Кт 631 - 100 000 - акт монтажу обладнання

Дт 152, 64 Кт 631 - 20 000 - акт послуг монтажу обладнання

Дт 631 Кт 311 - 20 000 - оплата послуг монтажу

Дт 104 Кт 152 - 100 000 - ввели в експлуатацію СЕС на даху.

Податок на прибуток

Звичайні коригування як по амортизації ОЗ - ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662)

Екологічний податок

Не сплачується, оскільки ст. 240 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5959) не визначає Вас платниками екологічного податку, адже Ви не здійснюєте викидів в повітря стаціонарними джерелами забруднення під час генерації електроенергії.

Проте, якщо Ви будете списувати акумуляторні батареї, що прийшли в неробочий стан, і при цьому у Вас не буде договору на їх утрилізацію, то Ви вже будете вважатися такими, що розміщуєте небезпечні відходи у себе на території. І тоді вже треба буде сплачувати екологічний податок за розміщення відходів.

ЗІР (117.01, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41590):

"Чи є платником екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах СГ, який здійснює тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо)?
Відповідь:
Так, суб’єкт господарювання є платником екологічного податку за розміщення відходів, оскільки здійснює тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо), що не належать до окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, то у нього виникають податкові зобов’язання з екологічного податку за розміщення відходів."

Підтвердження того, що це вторинна сировина, може бути договір з організацією, яка має дозвіл на поводження з відходами як з вторинною сировиною

Також ДПСУ надавала такі роз`яснення:

в ІПК від 27.01.2022 р. № 191/ІПК/99-00-04-01-03-06:

"...для забезпечення вимог п. 240.5 ст. 240 Кодексу суб'єктам господарювання, у тому числі і Товариству, необхідно облаштувати спеціально відведені місця для тимчасового розміщення відходів та запровадити належний облік відходів різних класів небезпечності для виконання договірних зобов'язань із спеціалізованими підприємствами із утилізації або розміщення (захоронення) відходів."

Ліцензії

Для власного використання (не для продажу) ліцензії не потрібні

Ліцензії потрібні, якщо Ви будете постачати електроенергію споживачам - це визначає Закон ринок електричної енергії № 2019 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2019-19?find=1&text=%D0%BB%D1%96%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%B7#n342):

"Стаття 8. Ліцензування господарської діяльності на ринку електричної енергії

1. Господарська діяльність з виробництва, передачі, розподілу електричної енергії, розподілу електричної енергії малими системами розподілу, постачання електричної енергії споживачам, зберігання енергії, агрегації, трейдерська діяльність, здійснення функцій оператора ринку та гарантованого покупця провадяться на ринку електричної енергії, за умови отримання відповідної ліцензії, якщо інше не передбачено цим Законом.

2. Ліцензійні умови провадження господарської діяльності з виробництва, передачі, розподілу електричної енергії, розподілу електричної енергії малими системами розподілу, постачання електричної енергії споживачу, зберігання енергії, агрегації, трейдерської діяльності, здійснення функцій оператора ринку та гарантованого покупця затверджуються Регулятором.

3. Ліцензія на провадження господарської діяльності з виробництва, передачі, розподілу електричної енергії, розподілу електричної енергії малими системами розподілу, постачання електричної енергії споживачу, зберігання енергії, агрегації, трейдерської діяльності, здійснення функцій оператора ринку та гарантованого покупця видається Регулятором у встановленому законодавством порядку.

4. У видачі ліцензії на провадження певного виду господарської діяльності на ринку електричної енергії може бути відмовлено виключно з підстав, передбачених законом, а також у недискримінаційний спосіб та на підставі повної і об’єктивної оцінки документів, поданих заявником.

Регулятор повинен повідомити заявника про причини відмови у видачі ліцензії."

Отже, виробництво електроенергії для власних потреб не є окремою господарською діяльністю і не потребує ліцензії.

Додатково рекомендуємо отримати ІРК і роз`яснення НКРЕ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!