Уникнення ПДВ на зберігання: нюанси та правові аспекти

На нашу думку, певні ризики в цій ситуації несе продавець.

Адже за п. 187.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку...

б) дата відвантаження товарів,..."

Тобто, ДПС може розглядати відвантаження товару постачальнику на склад покупця (на "полежати" до моменту передачі у валсність) - як "першу подію", яка на думку ДПС настає в момент початку фізичного переміщення товару в сторону покупця і не залежить від того - перейшло до покупця право власності чи ні.

Тобто, на викладених Вами умовах договору покупець можу і уникне нарахування ПЗ по безплатним послугам зберігання товару, проте "підставляється" продавець.

Позиція ДПСУ наведена зокрема, в ІПК від 17.11.2021 № 4370/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...з метою оподаткування ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів, оплата за які не відбулася і постачальник не визначає податкові зобов'язання за касовим методом, датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ вважається дата, на яку припадає початок передачі товару від постачальника або безпосередньо покупцю, або організації, яка здійснюватиме доставку покупцю цього товару будь-яким способом (перевезення, пересилання тощо).
Підтвердженням дати, на яку припадає початок передачі (переміщення) товару, є дата, яка визначає фізичне переміщення товару зі складу (або будь-якого місця зберігання) продавця з метою доставки зазначеного товару покупцеві, в тому числі дата, вказана у документах на перевезення (переміщення, пересилання) товару..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!