Помилка в податковій накладній: коригування та відмітка про продукцію

Так, таку відмітку потрібно проставляти:

згідно з п.п.16.2 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «графа 3.2 заповнюється на всіх етапах постачання товару».

Разом з цим цей реквізит ПН не є обов’язковим – його немає серед перелічених в п.201.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n5052 ).

Тому його відсутність не повинна привести до зняття податкового кредиту покупця.

Разом з цим, якщо покупець наполягає, то можна на дату виявлення помилки скласти РК з кодом причини коригування 104 «зміна номенклатури».

З цього приводу є роз’яснення ДПС України: « з урахуванням вимог п. 21 Порядку № 1307 у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до ст. 192 ПКУ, або у разі коригування сум податкових зобов’язань відповідно до п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі – розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.

ДПС визначає умовні коди причин коригування, які платники податку зазначають у графі 2.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та забезпечує їх оприлюднення на власному вебпорталі для використання платниками податку під час складання розрахунків коригування відповідно до ПКУ, зокрема:

«104» - зміна номенклатури;

«501» - коригування податкової накладної, складеної вiдповiдно до п.п. 97.2 п. 97 пiдрозд. 2 розд. ХХ ПКУ з типом причини 22, що здiйснюється до дати оформлення митної декларацiї.

Таким чином, з метою виправлення помилки (не відображення позначки «Х» у графі 3.2.2 податкової накладної) складається розрахунок коригування, у першому рядку якого зі знаком «–» зазначаються показники рядка податкової накладної, у яких у графі 3.2.2 не відображена позначка «Х», у другому рядку зі знаком «+» зазначаються ті самі показники та у графі 3.2.2 проставляється позначка «Х».

При цьому, у разі складання такого розрахунку коригування до податкової накладної з типом причини 22 – зазначається код причини коригування 501, а у разі виправлення помилок у податковій накладній, складеній на операції з реалізації окремих видів товарів на митний території України – зазначається код причини коригування 104» (категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «Який порядок виправлення помилки, у разі не відображення позначки «Х» у графі 3.2.2 податкової накладної?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42696 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!