Виправлення помилки у податковій накладній та звітності з ПДВ

Добрий день. Підкажіть будь ласка, 31.07. зареєструвала неправильну ПН на меншу суму ніж мала бути. 19.08 виявила помилку і цього ж числа зареєструвала ПН 31.07 на правильну більшу суму. Також 19.08.зареєструвала мінусовий розрахунок-коригування на непарвильну зареєстровану ПН. Після консультації з гарачою лінією податкової у декларації з податку на додану вартість за липень у зобов'язання показала тільки правильну податкову накладну. Проконсультуйте будь ласка з даного приводу, дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

28.08.2025 | 10:37

Очікує відповідь

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Тобто, неправильна ПН не має стояти в декларації за 07/2025, і РК на "-" не має стояти в декларації за 08/2025.

Але ми тут рекомендуємо таку хитрість:

1) в декларації за 07/2025 - дійсно має стояти тільки правильна ПН.

Тому якщо ПЗ за 07/2025 занижений, то треба уточнити - додати різницю в ряд. 1.1.

2) Рк на "-" має стояти в ряд. 7 декларації за той місяць, де він складений і своєчасно зареєстрований (08/2025), але до ряд. 9 цієї декларації ця сума ПДВ не враховується. Тоді з лімітом все буде добре.

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

1) поставити 2 ПН в ПЗ в 07/2025 (щоб там стояло 2 ПН - правильна і не правильна)

2) Рк на "-" поставити в 08/2025 в звичайному порядку.

Це також не зробить Вам суми еПеревищення на ліміті реєстрації.

Чому податківці це роблять?

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n5052):

"201.10. ...Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг."

Тобто, їм не хочеться йти на перевірку, а ПКУ цього вимагає.

Тому - приймаєте для себе рішення - як поступити

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ОЛ

Олександр

08.05.2026 | 23:12

Інше

Відповідь надано