Вибір податкової накладної для сертифікатів співробітникам на ПДВ

ПРи безкоштовній роздачі сертифікатів слід нараховувати ПДВ як при звичайному постачанні товарів. Адже безоплатна передача товарів (сертифікат для цілей ооподаткування вважаєтся товаром) підпадає під визначення «постачання товарів» із пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256.

При безплатній передачі сертифіката база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості сертифіката, але не може бути нижчою за ціну його придбання (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Оскільки договірна ціна сертифікатів дорівнює нулю, підприємство має виписати дві ПН (п. 15 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307):
одну – на суму, розраховану з фактичної ціни поставки (нуль грн). Вона має бути оформлена на отримувача сертифіката (на неплатника);

другу – на суму, визначену, виходячи із ціни придбання сертифікатів.

Другу ПН можна скласти не пізніше останнього дня місяця, у якому мали місце роздачі сертифікатів, зведену ПН (тип зведеної 3). В такій ПН зазначається тип причини «15». У рядках такої ПН, відведених для даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані. У графі 2 розділу Б «Опис (номенклатура) товарів (послуг) постачальника (продавця)» наводиться найменування сертифікату (як у вхідній ПН), а також пишеться: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання». Графи 3.1–3.3, 4, 5 розділу Б не заповнюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!