Облік подарункових сертифікатів: прибуток, ПДВ та оподаткування працівників

Оподаткування ПДФО та ВЗ виникає під час дарування сертифікату працівнику, якщо вартість сертифіката перевищує 2000 грн.

Пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. В 2025 році це 2000 грн.

В 4ДФ ознака доходу «160».

ЄСВ не нараховуйте, оскільки дохід у вигляді вартості сертифікатів не входить до складу заробітної плати.

ПДВ

При видачі подарунків виникають податкові зобов’язання з ПДВ. Дарування товару (сертифікату) відноситься до операцій з його постачання (п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…».

Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Ви маєте нарахувати ПДВ та скласти 2 ПН:

• 1- звичайну ПН на ціну 0 грн. - Пн на неплатника (фізосіб) - можна скласти одну ПН - на дату складання відомості видачі подарунків.
• 2 - зведену ПН за правилами п. 188.1 на ціну придбання.

Якщо купили з ПДВ - маєте право на податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН.

В бухобліку витрати Д-т 949:

• Дт 331 Кт 631- придбали подарункові сертифікати
• Дт 949 Кт 663 – подарували сертифікат працівнику
• Дт 663 Кт 331 – видали працівникові.

Якщо працівник купив товар на суму, більшу за номінал подарункового сертифікату, то виниклу різницю він, зазвичай, доплачує самостійно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!