ПДВ при укладанні договору комісії: доходи та обов'язки платника

При укладенні посередницьких договорів - комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах таких договорів визначається за загальними правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу (п. 189.4 ПКУ).

Тобто передача товару, наприклад, на комісію для продажу від комісіонера до комітената розглядається як операція постачання, у комітента платника ПДВ виникають податкові зобов’язання (ПЗ), а у комітента податковий кредит (ПК) на підставі ПН, зареєстрованої в ЄРПН комітентом. При продажу товару посереднік оформлює ПН на покупця і відображає податкові зобов’язання з ПДВ . Віповідно якщо відбуваєьтся повернення товару, то РК покупцю до такої ПН також оформлює посередник.

При передачі коштів комітенут (друга подія) ПЗ та ПК не виникає.

При виплаті суми винагороди посереднику у комітента виникає ПК у комісіонера ПЗ

ФОП 2 групи млже надавати посередницькі послуги, за умови, що замовником таких послуг є платник єдиного податку, адже платники 2 групи не мають права надавати послуги платникам на загалній системі оподаткування (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). До доходу ФОПа посредника включається сума його винагороди (п. 292.4 ПКУ)

Раді допомогти, звертайтесь ще!