Оподаткування витрат на навчання працівника в комерційному закладі

Відповідно до п. 165.1.21 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) до складу оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання. Тобто розмір оплати за навчання може складати до 24000 грн. за місяць.

Якщо вартість навчання перевищує цей ліміт, сума перевищення є додатковим благом працівника і оподатковується ПДФО — 18 %, ВЗ- 5%. Оскільки це дохід в негрошовій формі, для визначення бази для нарахування ПДФО застосовується коефіцієнт 1,219512. При цьому ЄСВ на суму оплати навчання не нараховується (п.9 розд ІІ Переліку №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32).

В Додатку 4ДФ дохід у вигляді вартості навчання відображають в графах 3а та 3 в місяці перерахування оплати за навчання на рахунок закладу освіти. Неоподатковувану частину навчання відображайте з ознакою доходу «145». Сума перевищення відображається окремим рядком з ознакою «126».

Додаткове благо у вигляді оплати навчання виникає на дату фактичної оплати за навчання. Напрям витрат на навчання залежатиме від того, куди відносяться витрати на зарплату цього працівника (Д-т 23, 92, 93, 94). Якщо оплата навчання здійснюється авансом за певний період часу, понесені витрати необхідно обліковувати на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів» з наступним списанням в витрати помісячно.

Оплачувану додаткову відпустку у зв’язку з навчанням позначають буквеним кодом «Н», а відпустку без збереження заробітної плати у зв’язку з навчанням — «НБ».

Раді допомогти, звертайтесь ще!