Так, можна провести залік - це дозволено для однорідних заборгованостей (ст.601. ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15/conv#n3014, ст.203 ГКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#n1426).

Відбувається переведення боргу, тобто заміна боржника у зобов'язанні. Правочин щодо заміни боржника у зобов'язанні вчиняється за допомогою договору про переведення боргу (ст.520 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2680).

Операції із переведення боргу регламентуються ст. 512-524 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2654). Обмежень щодо кількості договорів щодо зміни боржника не встановлено.

Договір може бути як двостороннім: між первинним боржником та новим боржником, так і тристороннім. У разі складання двостороннього договору обов'язково потрібна письмова згода на переведення боргу кредитора-виконавця робіт з монтажу (повідомлення чи лист).

Але є застереження, що кредитор має погодитись на заміну боржника.

"Стаття 520. Заміна боржника у зобов'язанні
1. Боржник у зобов'язанні може бути замінений іншою особою (переведення боргу) лише за згодою кредитора, якщо інше не передбачено законом."

ПДВ у ТОВ А.

При переведенні боргу відбувається передача кредиторської заборгованості ТОВ С за отримані товари, а це не є постачанням товарів/послуг у розумінні ПКУ. Тобто при такий передачі мова про постачання товарів та оподаткування ПДВ не може йти. Податківці також вважають, що переведення боргу до нового боржника прирівнюється до операції зі списання коштів на оплату товарів/послуг (лист ДПСУ від 17.05.2012 р. №8528/6/15-1415).

Мова йде про оплату вже отриманого товару, тобто про другу подію. ТОВ А за фактом придбання товару вже відобразило ПК (перша подія). При цьому отримані за договором купівлі-продажу товари вважаються не безоплатно отриманими, тому що і заборгованість передається не безкоштовно. Тому немає підстав нараховувати ПЗ.

Щодо податку на прибуток, який нараховується на фінансовий результат, обрахований за правилами бухобліку, то таке переведення боргу не призведе до виникнення доходів або витрат, а лише до заміни кредитора з ТОВ А на ТОВ С.

В бухобліку:

Дт 28 Кт 631 - оприбутковано товар від кредитора ТОВ В

Дт 641/ПДВ Кт 631 - нараховано ПК з ПДВ

Дт 631 Кт 685/ТОВ С - переведено борг на нового боржника ТОВ С

Дт 685/ТОВ С Кт 377 – проведено взаємозалік заборгованості з ТОВ С (на підставі акта).

Зразки:

Договір про переведення боргу (тристоронній)

Повідомлення про згоду кредитора на переведення боргу

Договір переведення боргу

Акт зарахування зустрічних однорідних вимог

Раді допомогти, звертайтесь ще!