Консультація щодо розподілу майна та оподаткування при передачі

При розлученні засновника передача частки СК дружині у бухобліку компанії відображається лише як збільшення частки іншого засновника або як перерозподіл власного капіталу.

В бухобліку юрособи змінюється тільки аналітика на рахунку 40 на дату реєстрації нової редакції Статуту: Дт 40 «Попередній засновник» Кт 40 «Новий засновник». Більше юрособі нічого робити не потрібно.

Щодо документального оформлення розподілу корпоративних прав потрібно звернутись до юристів, адже це юридичне питання.

Вихід дружини зі складу засновників та зменшення статутного капіталу відбувається за рішенням засновників (ч. 2 ст. 30 Закону №2275).

Держреєстратору потрібно подати:

• заява про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в Єдиному державному реєстрі (форма 2) Заява щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади (Форма 2);
• документ про сплату адміністративного збору - 0,3 прожиткового мінімуму для працездатних осіб (910 грн у 2025 році) згідно зі ст. 36 Закону №755 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/755-15#n851;
• протокол засідання загальних зборів учасників при виході учасника ТОВ та затвердження статуту в новій редакції (завірене нотаріально);
• нову редакцію статуту;
• довіреність, якщо документи подає уповноважений представник.

Учасник має право забрати свою частку майном.

ПДВ

У підприємства – це продаж.

Операція з повернення товариством одному з учасників внеску у вигляді ОЗ підпадає під визначення постачання товару, а отже є об'єктом оподаткування ПДВ та має оподатковуватись ПДВ на загальних підставах за ставкою 20%.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Документально:

1. виводите ОЗ з експлуатації - наказ директора,

2. акт списання ОЗ з метою продажу

3. видаткова накладна на передачу покупцю-учаснику

В бухобліку:

Дт 401 Кт 672– належну до виплати вартість частки нараховують записом
Дт 286 Кт 10 – вивели ОЗ зі складу активів, списали залишкову вартість
Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос
Дт 377 Кт 702 - передані товари учаснику в рахунок виплат при зменшенні СК
Дт 702 Кт 641/ПДВ – нараховано ПЗ з ПДВ
Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.
Д-т 672 К-т 377- взаємозалік.

Якщо фізособа отримує кошти або товари при зменшенні СК, це є інвестиційні доходи (пп. 170.2.2 ПКУ), які фізособа оподатковує самостійно. ТОВ має показати виплату такого доходу в додатку 4ДФ об`єднаної звітності з кодом 112 “Інвестиційний прибуток (дохід)…

ПДФО/ВЗ

Податкові наслідки виникають у самого попереднього засновника, і ці наслідки ніяк не стосуються самого підприємства. Обов'язок задекларувати і сплатити ПДФО та ВЗ від отриманого інвестиційного прибутку покладено на фізичну особу – продавця https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/403806.html.

Тобто, фізособа-засновник має самостійно задекларувати інвестиційний збиток в річний декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!