Реєстрація податкових накладних для перевезень: нюанси та особливості

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про міжнародні перевезення автомобільним транспортом .

Згідно з роз’ясненнями податківців, «у випадку залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, то нульова ставка, визначена абзацом "а" підпункту 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 Кодексу, застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.

При цьому необхідно враховувати вимоги пункту 189.4 статті 189 Кодексу, а саме: при отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає податкове зобов'язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0 відсотків, якщо перевізник є резидентом - платником ПДВ, та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг за ставкою 20 відсотків (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб'єкт господарювання). У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.» (УПК 610 щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, посилання на повний текст: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64 ).

Тобто у разі якщо перевізник не є платником ПДВ – вартість саме перевезення не відображається в ПН.

Відображається тільки сума винагороди, якщо ПН складено на резидента України.

У разі ж якщо послуги надаються нерезиденту України – слід мати на увазі, що місцем постачання транспортно – експедиторських послуг є місце реєстрації отримувача (п.п.186.3 «ж» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4496 ).

У випадку із замовником – нерезидентом – це місце за межами митної території України, тому і не виникає об’єкт оподаткування ПДВ.

Тобто ПН не потрібно складати, ПДВ не нараховується.

Якщо ж послугу з перевезення надає перевізник – платник ПДВ – дійсно, в такому випадку застосовується нульова ставка згідно з п.п.195.1.3 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4640 ) при наявності ЦМР:

«нульова ставка ПДВ, визначена підпунктом 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 Кодексу, застосовується до операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення вантажів по всьому маршруту перевезення вантажів в цілому, без поділу його на відрізки в межах митної території України та поза межами митної території України, за умови, що таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом» ( УПК – 610, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!