Алгоритм отримання орендної плати зерном: податки та документи

ПДФО/ВЗ

Якщо в договорі передбачено нарахування орендної плати у натуральному виразі, то відповідно до п. 164.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627), дохід орендодавця в цілях оподаткування ПДФО 18% визначається за звичайними цінами з урахуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512. Але в будь-якому разі податок має утримуватися за рахунок доходу орендодавця.

З метою утримання ВЗ «натуральний» коефіцієнт не застосовується.

Нормами ПКУ не регламентовано ситуацію, коли податковий агент надає дохід у негрошовій формі фізичній особі, яка не є його працівником та не отримує від нього інших доходів у грошовій формі. У цьому випадку не буде грошового джерела, з якого можна буде утримати ПДФО, адже ПКУ вимагає сплачувати ПДФО за рахунок самого оподатковуваного доходу — пп. 168.1.1 ПКУ.

Як варіант, можна запропонувати внесення до каси орендаря суми ПДФО та ВЗ самою фізичною особою — орендодавцем. Тобто орендодавець отримує продукцію вартістю в розмірі орендної плати. Потім до цієї вартості застосовується «натуральний» коефіцієнт та розраховуються суми ПДФО та ВЗ, які орендодавець вносить до каси орендаря.

Надалі орендар перераховує ці суми до бюджету — у строки, визначені для натуральних виплат, і факту сплати ПДФО та ВЗ за рахунок коштів податкового агента немає.

Але цей варіант навряд чи буде сприйнятий орендодавцями. Тому, на нашу думку, найкращим та компромісним варіантом буде нарахування орендної плати у грошовому вигляді, потім проводиться утримання з неї ПДФО та ВЗ, а вже після цього — зарахування зустрічних вимог щодо оплати продукції чи послуг орендаря та виплати орендної плати в «чистій» сумі після її оподаткування.

ПДВ

Продаж готової продукції (зерна) у рахунок орендної плати оподатковується ПДВ на загальних підставах. У цьому випадку орендар здійснює постачання товарів, а тому нараховує ПДВ, як при звичайній реалізації.

При цьому база оподаткування буде визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не нижче (п. 188.1 ПКУ):

• ціни придбання таких товарів/послуг, якщо у вигляді орендної плати ви передаєте придбані на стороні (у інших суб’єктів) товари/послуги;
• звичайних цін, якщо виплачуєте орендну плату у вигляді самостійно виготовленої продукції чи наданих послуг.

Зверніть увагу, виплачувати орендну плату в натуральній формі можуть платники податку на прибуток або єдиного податку IV групи, для них жодних обмежень щодо форми виплати не встановлено.

Якщо Ваше підприємство є платником єдиного податку III групи, то розрахунки в натуральній (негрошовій) формі можуть призвести до втрати права на застосування спрощеної системи оподаткування (п. 291.6 ПКУ). Тому таким підприємствам варто виплачувати орендну плату виключно грошима, а потім, за бажанням орендодавців, продавати їм відповідну продукцію.

Документально

Від орендодавця потрібно отримати заяву (у довільній формі) із проханням видати йому орендну плату чи її частину продукцією.

Передання продукції оформлюється видатковою накладною, актом приймання-передачі або ж відомістю на видачу сільгосппродукції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!