Виплата дивідендів: облік у балансі та терміни виконання зобов'язань

Якщо звітність подається раз на рік, роблю висновок, що маємо справу із мікропідприємством, звітність за формою 1,2-мс.

Відповідно, у разі прийняття підприємством рішення про розподіл дивідендів у звітному періоді (в тому числі і за попередній період), сума нерозподіленого прибутку за звітний період зменшується на розмір такого розподіленого між засновниками прибутку. При цьому, якщо нарахована сума дивідендів не була виплачена до кінця звітного періоду, вона буде відображена у рядку 1690 форми №1-м як інше поточне зобов’язання. Подальша їх виплата відобразиться зменшенням цього рядка.

Адже проведення по дивідендах Дт 443 Кт 671, тобто це проведення одразу зменшує нерозподілений прибуток та збільшує зобов'язання.

Згідно з Законом про ТОВ, термін виплати — 6 місяців з дня рішення, якщо інше не зазначено рішенням або статутом (стаття 26, частина 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156).

Зауважте, ви не написали, яким учасникам нараховуються дивіденди. Якщо це фізичні особи, авансові внески з податку на прибуток не розглядаються, але податки — ПДФО та військовий збір — мають бути сплачені до бюджету не пізніше 30 числа наступного місяця, якщо виплата відбувається не одразу.

Якщо учасники — юридичні особи, має бути сплачений авансовий внесок — за умови, що за відповідний період, за який виплачуються дивіденди, податок на прибуток ще повністю не сплачений. У разі нарахування дивідендів, наприклад, за минулий рік — вочевидь, податок на прибуток вже сплачений повністю та авансових внесків не виникає.

Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується з усієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Авансовий внесок обчислюється за базовою (основною) ставкою, встановленою ст. 136 ПКУ.

Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску. При цьому, у разі якщо дивіденди виплачуються за неповний календарний рік, то для обрахунку суми зазначеного перевищення використовується значення об’єкта оподаткування, обчислене пропорційно кількості місяців, за які сплачуються дивіденди.

Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.

Сума попередньо сплачених протягом податкового (звітного) періоду авансових внесків з податку на прибуток під час виплати дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за такий податковий (звітний) період.
https://7eminar.ua/news/7600-viplata-dividendiv-koli-ta-yak-splacuvati-avansovii-vnesok

Останнє питання не зовсім зрозуміле — дивіденди одразу стають зобов'язанням, як тільки будуть нараховані.

Також розповімо дещо, що стосується саме малих та мікропідприємств, які звітують за скороченими формами (1,2-мс та 1,2-м).

Справа у тому, що виникає певна непрозорість у звітності, яка не дає можливості для самоперевірки. Адже сума нерозподіленого прибутку на початок періоду та сума нерозподіленого прибутку на кінець періоду мають різницю, яку прийнято порівнювати із рядком чистого прибутку після оподаткування (2350). Коли ж у періоді були нараховані дивіденди, це рівняння не виконується. І жодних прозорих механізмів побачити саме дивіденди в балансі немає. На відміну від підприємств, які звітують за повною звітністю: сума безпосередньо виплачених дивідендів у фінансовій звітності відображається лише у рядку 4200 (графа 7) звіту про власний капітал. Однак суб’єкти малого підприємництва звіт про власний капітал не подають.

Отже, по суті перевірка правильності складання звітності буде такою:

Якщо у звітному періоді здійснюється нарахування дивідендів, то формула графи 4 рядка буде виглядати так:

Рядок 1420 графи 4 форми №1-мс = рядок 1420 графи 3 форми №1-мс + рядок 2350 форми №2-мс – сума розподіленого на виплату дивідендів прибутку (в тому числі і минулих років).

Раді допомогти, звертайтесь ще!