ПКУ 198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:
б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 цього Кодексу);

Ви мали скласти компенсуючу податкову накладну за 198.5 ПКУ ( компенсуюча податкова накладна придбання з ПДВ для неоподатковуваних операцій). Вона складається у відповідності до податкових накладних, складених та зареєстрованих контрагентом, які ви взяли до податкового кредиту та відобразили в декларації.

Тобто, складати компенсуючі потрібно було одразу, як відобразили податковий кредит (мається на увазі з кодом 09, тобто для використання у неоподатковуваній діяльності).

Фактично, якось виправдати відображення від’ємного значення протягом довгого періоду можна було б тим, що придбані товари призначені для використання в оподатковуваній діяльності,у майбутньоому, але така діяльність все ще не розпочалася.

А тепер , в даний момент, можливо скласти компенсуючу ПН на такий податковий кредит та позбутися його, через те, що саме зараз придбані з ПДВ активи почали використовуватися в неоподатковуваних операціях .

Довідково:

Щодо особливостей заповнення ПН на «компенсувальні» ПЗ, що складаються за пунктом 198.5 та пунктом 199.1 ПКУ, Порядок № 1307 встановлює однакові вимоги. Відрізняє їх лише код ознаки, який проставляється у верхній лівій частині такої ПН у графі «Зведена податкова накладна»:

1 — у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 ПКУ.

У графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» проставляється позначка «×», що свідчить про те, що ПН не видається покупцеві. Зазначається тип причини: 09 — Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ.

У графі «Отримувач (покупець)» вказується власне найменування (ПІБ), а в рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — умовний ІПН «600000000000». Податковий номер покупця і код ознаки джерела податкового номера не заповнюються (п. 11 Порядку № 1307).

У графі 2 замість номенклатури зазначаються дати і порядкові номери «вхідних» ПН, за якими визначаються «компенсувальні» ПЗ.
Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5—9 не заповнюються, нулі або прочерки не проставляються.
У графі 4 зазначається «грн».
У графі 10 проставляється вартість (частина вартості) товару/послуги/необоротного активу, на яку нараховується ПДВ.

Рядки I–VIII розділу А табличної частини зведеної «компенсувальної» ПН оформлюються у загальному порядку, а рядки IX–XI залишаються порожніми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!