Облік компенсації за пошкоджену посилку: ПДВ та ПРРО нюанси

На нашу думку, перевізник (НП) відшкодовує збитки за пошкоджений товар тому, хто замовив та оплатив послугу перевізника, тобто - той, на кому були ризики за договором поставки щодо загибелі товару в дорозі.

На момент відвантаження товару Ви мали скласти та зареєструвати ПН на поставку товару

Щодо обліку товару

Якщо поставка товару за договором вважається завершеною, якщо покупець отримав товар у перевізника, то до такої дати - всі ризики під час перевезення - Ваші, в т.ч. і загибель товару в дорозі.

Якщо є підтвердження пошкодження або загибелі товару, то Ви зможете зменшити ПЗ після реєстрації РК на "-". В даному випадку (реалізація кінцевому покупцю, неплатнику ПДВ) такий РК на "-" будете реєструвати Ви (постачальник)

Факт пошкодження товару має бути зафіксований документально (Акт про виявлені недоліки). На підставі даного акту Ви анулюєте поставку у себе в обліку:

Дт 361 Кт 702 - сторно

Дт 702 Кт 643 - сторно

Дт 702 Кт 791 - сторно

Дт 902 Кт 281 - сторно.

Коли зареєструєте РК на "-", проведете:

Дт 643 Кт 6412 - сторно

Якщо товар не підлягає відновленню, він має бути списаний, як використаний в негосподарській діяльності, відповідно маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

Дт 947 Кт 281 - списали товар

Дт 949 Кт 6412 - нарахували умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ

Саме відшкодування вартості товару (як відшкодування шкоди) яке отримаєте від перевізника, не є базою оподаткування ПДВ - за ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ...До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди,..."

ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38046):

"Чи включаються до бази оподаткування ПДВ кошти, які надходять платнику податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно?
Відповідь:
Кошти, які надходять платнику податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, не включаються до бази оподаткування ПДВ.
Якщо під час придбання або виготовлення майна платник податку сформував податковий кредит, а в подальшому воно було знищене, втрачене або якщо внаслідок пошкодження майна його якість змінилася настільки, що воно не може бути використане за прямим призначенням, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну.
Водночас, з метою уникнення неоднозначного трактування норм чинного законодавства щодо питань нарахування ПДВ при отриманні платником податків коштів як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, у кожній конкретній ситуації необхідне детальне вивчення – документів (матеріалів)...."

Щодо чеку ПРРО

Позиція ДПСУ наступна

ЗІР (109.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40592):

"Яким чином сформувати розрахунковий документ (видатковий чек) у разі повернення (відмови) від товарів (послуг), якщо розрахункова операція була проведена на ПРРО від ДПС (Аndroid, iOS або Windows)?
Відповідь:
Необхідно виконати такі дії:
натиснути кнопку «Операції» у головному вікні. Знайти блок з інформацією про фіскальний чек продажу, за яким потрібно виконати повернення. У меню, що відкриється, обрати пункт «Створити на основі повернення»;
встановити позначку у рядку товарної позиції, що повертається. У разі потреби, ввести кількість товару/послуги, що повертається. Для продовження натиснути кнопку «Далі».
Відкриється вікно з формою оплати в чеку продажу. Форма повернення коштів повинна відповідати формі оплати в чеку продажу;
виконати повернення коштів, провести оплату, якщо використовується повернення на платіжну картку;
виконати реєстрацію чека на фіскальному сервері, натиснути кнопку «Зареєструвати чек в ДПС».
Якщо чек, за яким необхідно виконати повернення, не знайдено у «Журналі операцій» ПРРО, то його можна завантажити з фіскального сервера контролюючого органу за умови його наявності".

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!