Звітність та оподаткування при продажу земельної ділянки і будівель

Щодо єдиного податку

База оподаткування ЄП залежить від того - як довго у Вас перебували в експлуатації ці ОЗ (земельна ділянка та будівлі), оскільки ст. 292 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038):

"292.2. При продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.

Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу."

Отже, якщо кожен з цих об`єктів використовувався (експлуатувався) Вами більше 12 місяців з дати введення в експлуатацію до моменту продажу, то за Вашими даними - у Вас відсутній об`єкт оподаткування.

Щодо ПДВ

Продаж землі - пільгова операція по ПДВ (п. 197.1.21 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722)

Продаж іншого нерухомого майна - база оподаткування - не нижче залишкової вартості ОЗ за даними бухобілку на початок місяця продажу (п. 188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Відповідно, маєте скласти ПН на продаж вказаних об`єктів в загальному порядку.

Операції включаєте в декларацію за той місяць, де відбулися відповідні операції

Щодо ПДФО та ВЗ

Якщо продаєте ОЗ фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

Щодо податку на землю

При продажу землі маєте подати уточнюючу декларацію з податку на землю та показали зменшення (припинення) платежів з місяця продажу землі (п. 286.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6878):

"286.5. ...У разі переходу права власності на земельну ділянку або права на земельну частку (пай) від одного власника - юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося його право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності...."

Щодо податку на нерухоме майно

При продажу нерухомого майна так само маєте подати уточнюючу декларацію по податку на нерухоме майно та зменшити сум нарахованого податку за періоди після продажу нерухомості - ст. 266 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392):

"266.8.1. У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!