Якщо ви щороку укладаєте додаткову угоду на нові 12 місяців, формально заборгованість виглядає як короткострокова, але по суті - це довгострокове фінзобов’язання.

Тут спрацьовує принцип "превалювання сутності над формою" (ст. 4 Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83), і податкова може зобов’язати дисконтувати заборгованість.

Якщо поворотну фінансову допомогу пролонгувати на строк не більше ніж 12 місяців, обов’язку дисконтувати заборгованість немає - вона вважається поточною. У такому разі її відображають за сумою погашення.

Однак, якщо договір щороку продовжується лише на рік, це може викликати підозру у навмисному уникненні дисконтування. Податкова може класифікувати таку заборгованість як довгострокову, навіть попри формальну «короткостроковість». У такому випадку податківці самостійно нараховують дисконт і донараховують податкові зобов’язання.

Судова практика, Рішення Дніпропетровського окружного адмінсуду від 28.11.2019 р. у справі №160/6107/19, не підтримує схему "щорічного пролонгування", як метод уникнення дисконтування. Тобто суд став на бік податкової.

Отже, тривале пролонгування строків повернення поворотної фінансової допомоги без проведення дисконтування створює податкові ризики, адже може бути перекваліфіковане як довгострокове зобов’язання з відповідними фінансовими наслідками. Натомість прострочена заборгованість, тобто така, за якою вже настав строк повернення, але кошти не повернуті, не підлягає дисконтуванню, оскільки вона вважається поточним зобов’язанням, що має бути погашене негайно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!