Оподаткування доходів фізособи та ФОП за ліцензійним договором

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) У разі виплати роялті за ліцензійним договором, що укладений з ФОП на підприємницький рахунок, ПДФО/ВЗ не утримується. В 4ДФ роялті зазначається з ознакою доходу «157», сумою виплачених роялті та нульовими ПДФО і ВЗ.

Якщо ліцензійний договір укладений із фізичною особою (без згадки про те, що вона — ФОП), то це — її особистий дохід, відповідно треба утримувати ПДФО і ВЗ та подати форму 4ДФ з ознакою доходу «103».

2) Згідно з ст. 14.1.225 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), роялті визначається як будь-який платіж, що сплачується користувачем об’єктів авторського права або суміжних прав. При цьому роялті є винагородою за використання або надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності.
Простими словами, це плата за право користуватися чиїмось твором або винаходом.

В бухгалтерському обліку отримані роялті слід відображати як дохід (п. 5 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).

Дохід від визнання роялті має визначатися за принципом нарахування у складі інших операційних доходів відповідно до пункту 7 і пункту 20 НП(С)БО 15. За Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, що затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291, для обліку роялті слід використовувати субрахунки:

• 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» – для обліку розрахунків з роялті-платежів;
• 719 «Інші доходи від операційної діяльності» – для визнання доходу.

Проведення:

Акт про виплату винагороди отримано та нараховано дохід у сумі роялті: Дт 373 Кт 719

Надходження коштів: Дт 311 Кт 373

Зразок: Акт нарахування роялті

Щодо ПДВ

Роялті не є об`єктом оподаткування (п. 196.1.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678). ПН не складається.

Але тільки якщо така виплата відповідає визначенню роялті з пп. 14.1.225 ПКУ.

Не вважаються роялті та оподатковуються ПДВ:

• платежі за придбання програм для кінцевого споживача;
• купівлі копій об’єктів інтелектуальної власності;
• передачі прав на перепродаж чи розголошення ноу-хау.

Якщо виплати не відповідають критеріям роялті – вони оподатковуються ПДВ у загальному порядку як постачання послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!