Запізнілий акт виконаних робіт: облік і фінансова звітність підприємства

Нажаль, у поточному періоді відобразити такий документ у витратах буде не вірно.

Правила визнання витрат визначені в НПСБО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25
Відповідно до п. 7 НПСБО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.
Тобто, якщо фактично Ви отримали роботи у березні 2023 року, то витрати слід було відображати в цьому періоді.

Якщо до закінчення звітного періоду, Ви не отримали документи, то витрати слід відобразити у звітному періоді на підставі самоакту. Це визначено до п. 2.5 Положення №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text

"якщо на момент закінчення складання облікових регістрів бухгалтерського обліку за звітний період від контрагента не отримано первинного документа, підставою для перенесення інформації про таку господарську операцію до облікових регістрів бухгалтерського обліку є належним чином оформлений внутрішній первинний документ (акт), складений посадовою особою, відповідальною за приймання-відпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг.

У місяці надходження від контрагента первинного документа щодо господарської операції, інформація про яку в минулих звітних періодах була перенесена до облікових регістрів бухгалтерського обліку згідно з внутрішнім первинним документом (актом), до облікових регістрів бухгалтерського обліку за звітний період переноситься інформація про таку господарську операцію, при цьому її обсяг зазначається шляхом коригування на суму різниці між оцінкою такої господарської операції за внутрішнім первинним документом (актом) та первинним документом, отриманим від контрагента. Відсутність відповідного первинного документа не є причиною невизнання витрат."

Це підтверджують податківці в IПК ГУ ДФС у Харківській області від 01.04.2019 р. №1372/IПК/20-40-12-04-11

Отже, в місяці отримання первинних документів слід порівняти дані із відображеними даними на підставі самоакту.

Якщо, витрати не були відображені у звітному періоді на підставі самоакту, то зараз при отримані документів права на витрати по них не має оскільки не відбуваються критерії визнання витрат згідно 7 НПСБО 16 наведеного вище, а саме витрати мають бути відображені в періоді здійснення.

Якщо мала місце така ситуація, то це є помилкою. Помилки в обліку слід виправляти за аналогією із виправленням помилок у фінзвітності. Відповідно до п. 4 НПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 виправляють помилки, яких припустилися під час складання фінансових звітів у попередніх роках, шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Тому якщо Ви зараз виявите помилку минулих років (не проведений самоакт), потрібно провести коригування по нерозподіленому прибутку: Дт 10 Кт 63 на вартість, яка мала б збільшитися первіса вартість ОЗ та заборгованість перед постачальником та Дт 44 Кт 13 донарахування амортизації за попередні періоди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!