Як правильно оформити РК та повернути помилково отримані кошти

При складені РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» в табличній частині РК заповнюєте рядки на вилучення рядків ПН.

Заповнюєте графи 7 (зі знаком «мінус» ) та 8. Графи 9 та 10 не заповнюєте.

Щодо заповнення графи 2.2 – кожному рядку на вилучення присвоюєтьсяя окремий номер. Наприклад – вилучаєте рядок 1 ПН – проставляєте «1», вилучаєте рядок 2 ПН – проставляєте «2», тощо.

Згідно з вимогами п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4621 ) такий РК на зменшення ПДВ реєструє отримувач – платник ПДВ.

Тому у верхній лівій частини РК проставляється відмітка «Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)».

Та такий РК надсилається на постачальником на адресу покупця: «… постачальник (продавець) надсилає складений розрахунок коригування отримувачу (покупцю). З цією метою постачальник (продавець) складає у загальному порядку розрахунок коригування, у верхній лівій частині якого робить відповідну помітку "X", та надсилає його отримувачу (покупцю). Накладання кваліфікованих електронних підписів або удосконалених електронних підписів, що базуються на кваліфікованих сертифікатах електронних підписів, посадових осіб постачальника (продавця) та отримувача (покупця) на такий розрахунок коригування здійснюється у порядку, визначеному законодавством» (п.26 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Тобто повинна бути зареєстрована ПН (у Вашому випадку ПН від 31.07.25 р.), потім складаєте та підписуєте РК з кодом 103 (датою від 21.08.25 р.) та надислаєте покупцю, який відправляє його на реєстрацію.

Слід мати на увазі, що згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8035 ) граничний строк реєстрації мінусових РК складає «протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)».

Як свідчить практика, податківці в таких випадках відштовхуються саме від дати складання такого РК, але не від дати його отримання, так як вони таку дату отримання «не бачать».

Тому слід це враховувати та затягувати складання та відправлення на реєстрацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!