ПДВ на послуги нерезидента: розрахунок та обов'язковість сплати

Згідно з п.п.186.3 «в» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4496 ) місцем постачання таких послуг як «послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем» є місце реєстрації отримувача.

У Вашому випадку це місце в межах митної території України. Відповідно – виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4483 ).

При цьому «базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань» (п.190.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4601 ).

Тому у разі якщо підприємство є платником ПДВ, потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини 14.

Є певні роз’яснення податківців, щодо складання такої ПН, наприклад:

«…у разі складання ПН отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України:

◄ у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

◄ у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

◄ у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 – «Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента»

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку № 1307» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 13.01.20 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-403737.html ).

Та дані зареєстрованої ПН відображаються як в складі зобов’язань з ПДВ (рядок 6.1 декларації ), так і в складі податкового кредиту (рядок 13.1 декларації ). Тобто у разі своєчасної реєстрації ПН не виникає ПДВ до сплати.

У разі якщо Ваше підприємство не є платником ПДВ – тоді згідно з п.208.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n5181 ) необхідно в строк не пізніше 20/го числа після місяця, в якому виникли зобов’язання з ПДВ, подати Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n27 ).

Та сплатити ПДВ «протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку…» (п.203.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n5130 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!