7eminar | Особистий консультант

ЮЛ

Юлія

21.08.2025 | 13:13

Відповідь надано

Податкові зобов'язання нерезидента при оренді майна в Україні

Добрий день. Фізична особа нерезидент надає в оренду власне майно в Україні, українській компанії. Чи потрібно нерезиденту якось додатково звітувати в Україні, сплачувати податки? Як у звіті українська компанія буде показувати нарахований дохід нерезидента, який код доходу і чи можна використовувати український іпн, якщо нерезидент раніше був резидентом? Чи потрібний представник в даному випадку через якого фізична особа нерезидент має укласти договір оренди?

ОК

Ольга, консультант

експерт

22.08.2025 | 09:51

Відповідь надано

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) Нерезидент звітність в Україні не подає.

2) Податкове законодавство дозволяє орендувати нерухомість у фізособи-нерезидента тільки через уповноважених осіб, які виконують представницькі функції ( п.п. 170.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

Тобто, орендувати нерухоме майно безпосередньо у фізичної особи-нерезидента підприємство не може. Знадобиться участь юридичної особи або фізичної особи — підприємця, які здійснюватимуть представницькі функції.

3) Оскільки договір від імені нерезидента укладає його представник, то і функції податкового агента виконуватиме саме такий представник. Тобто, орендар не зобов’язаний нараховувати, утримувати/сплачувати податки і збори з такої орендної плати. А також не має відображати оренду у Додатку 4ДФ.

Дохід у вигляді орендної плати, що виплачується фізособі-нерезиденту, обкладається ПДФО за за ставкою 18 % та ВЗ 5% ( п.п. 170.1.4 ПКУ). В Додатку 4ДФ з ознакою доходу «196»

Для заповнення Додатку 4ДФ податковому агенту не обійтися без реєстраційного номера облікової картки платника податків (ідентифікаційного номера) нерезидента. Тому нерезиденту потрібно звернутись до податкової.

Раді допомогти, звертайтесь ще!