Недотримання послідовності списання від'ємного значення у ПДВ декларації

Згідно з роз’ясненнями ДПС України, «при розрахунку різниці між сумою податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду не передбачено вимог щодо черговості врахування від’ємного значення в погашення податкових зобов’язань звітного (податкового) періоду, водночас при такому обрахунку доцільно враховувати таке від’ємне значення у хронологічному порядку його виникнення – від найдавнішого до найновішого.

Від’ємне значення ПДВ підлягає відображенню у таблиці 1 додатка 2 до декларації у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (рядок 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «В якому порядку зменшуються податкові зобов’язання поточного (звітного) податкового періоду на суму податкового кредиту такого (звітного) податкового періоду, та в якому порядку заповнюється таблиця 1 додатка 2 до податкової декларації з ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42540 ).

Отже, як ми бачимо – офіційними нормами ПКУ та нормативно – правових документів не регламентований порядок послідовності списання від’ємного значення ПДВ.

Але реальність такова, що доводиться враховувати «рекомендації» податківців.

Разом з цим вважаємо, що у разі якщо не передбачено погашення податкового боргу з ПДВ та/або здійснення бюджетного відшкодування – нічого не потрібно коригувати.

В іншому випадку – доцільно подати УР разом з уточнюючим додатком 2, де в таблиці 1 Ви здійснюєте виправлення в періодах виникнення від’ємного значення ПДВ (графи 2 та 3 ) та в періоді складання ПН (графа 5 ).

Згідно з роз’ясненням податківців, «виправлення помилок, що були допущені у додатку 2(Д2) до декларації, проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається додаток 2(Д2) з відміткою «Уточнюючий».

У заголовній частині додатку 2(Д2) до уточнюючого розрахунку проставляється позначка «Х» навпроти поля 013 «Уточнюючий»;

у полі 02 вказується поточний звітний (податковий) період, в якому виправляється помилка та подається уточнюючий розрахунок;

у полі 03 проставляється звітний (податковий) період, що уточнюється.

Таблична частина додатку 2(Д2) до уточнюючого розрахунку заповнюється наступним чином:

у рядку додатка 2(Д2), що уточнюється, зазначаються вартісні показники зі знаком «–»;

в наступному рядку – зазначаються правильні показники (у разі їх наявності).

Рядки додатка 2(Д2), які не потребують виправлення, в уточнюючому додатку 2(Д2) не зазначаються.

У такому ж порядку виправляються помилки в додатку 2(Д2), не пов’язані з вартісними показниками (наприклад, неправильно вказані ІПН, звітний податковий період, дата/номер документа (акта чи довідки)), при цьому підсумковий рядок «Усього» не заповнюється» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Яким чином виправити помилки в додатку 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ?» опубліковано 30.04.25 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/892867.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!