Розподіл витрат та облік на стадії розвитку IT-компанії

Для розподілу витрат слід керуватися бухгалтерським стандартом "Витрати".

Правила визнання витрат визначені в НПСБО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25Відповідно до п. 7 НПСБО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Є наступні види витрат:

• Собівартість реалізованої продукції та загальновиробничі витрати
• Витрати, пов'язані з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), поділяються на адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати.

Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), яка була реалізована протягом звітного періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.

До виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються: прямі матеріальні витрати; прямі витрати на оплату праці; інші прямі витрати; змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати (п. 11 НП(С)БО 16), які можна безпосередньо віднести до виробництва продукції, роботи, послуги.
Прямі витрати обліковують на рахунку 23: напр. нарахування ЗП персоналу зайнятому наданні послуг Дт 23 Кт 661, нарахована винагорода підряднику для забезпечення надання послуги Дт 23 Кт 631., і т.д.
Див. докладно у відео https://www.youtube.com/watch?v=LdEk7VJKKdo&t=35s

Дохід від надання послуг обліковують на субрахунку 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" (Інструкція № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text).
Відповідно до п. 10 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції.
Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов:
можливості достовірної оцінки доходу;імовірності надходження економічних вигод від надання послуг;можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу;можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для їх завершення.
Отже, коли послуга завершена виписують акт наданих послуг та визнають дохід. На дату визнання доходу відображають і пов'язані з такою послугою витрати.

Тобто накопечення прямих виробничих витрат відображаєте за дебетом рахунку 23, при надані послуги і підписанні акту виконаних робіт такі накопичені витрати потрапляють до собівартості реалізації, тобто проведення Дт 36 Кт 703 та одночасно Дт 903 Кт 23.

Відповідно до п. 18 НПСБО 16 "Витрати" до адміністративних витрат відносяться загальногосподарські витрати, які спрямовані на обслуговування та управління підприємством.

Витрати пов'язані із реалізацію, відображають в складі витрат на збут.

Витрати не покриваються статутним капіталом, зменшення статутного капіталу відображається тільки у випадку вилучення. На субрахунку 401 "Статутний капітал" відображається статутний капітал господарських товариств, державних і комунальних підприємств. За кредитом субрахунку 401 "Статутний капітал" відображається збільшення статутного капіталу, за дебетом - його зменшення (вилучення). Сальдо на цьому субрахунку повинно відповідати розміру статутного капіталу, який зафіксовано в установчих документах підприємства. Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу за кожним засновником, учасником, акціонером тощо. Відповідно до Інструкції №291 рахунок 40 кореспондує із наступними рахунками:

за дебетом з кредитом рахунків:30 "Готівка", 31 "Рахунки в банках", 42 "Додатковий капітал", 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" 45 "Вилучений капітал" 46 "Неоплачений капітал" 67 "Розрахунки з учасниками та кошти клієнтів".

Тобто як бачимо серед перерахованого вище витрат не має.

Раді допомогти, звертайтесь ще!