Коли включати ПДВ у податковий кредит при пільгах

Слід мати на увазі, що згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931 ) строк 365 кал/днів, протягом якого покупець має право скористатися податковим кредитом, зупиняється на період блокування.

Отже протягом строку, який дорівнює 365 кал/день мінус дні від дати складання ПН до дати блокування, та який треба рахувати з 30/07/25 р., і має право покупець скористатися податковим кредитом – як включити до поточної декларації з ПДВ, так і подати УР , наприклад, до декларації за серпень 2024 р.

Щодо нарахування компенсуючого або розподільчого ПДВ: згідно з роз'ясненнями податківців, «податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 ПКУ по товарам/послугам, які були придбані після 01 липня 2015 року з ПДВ, суми податку по яким не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини зупинення реєстрації податкової накладної в ЄРПН, нараховуються платником податку-покупцем в звітному (податковому) періоді, в якому виникають підстави для включення сум ПДВ, сплачених (нарахованих) при придбанні товарів/послуг, до складу податкового кредиту, тобто в звітному (податковому) періоді, в якому податкова накладна зареєстрована в ЄРПН» (роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій області «Щодо нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ за товарами, які були придбані після 01.07.2015 року та почали використовуватися в неоподатковуваних операціях, якщо під час придбання суми податку не були включені» опубліковано 07.02.24 р., посилання на повний текст: https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/753219.html ).

Але слід пам'ятати, що згідно з роз’ясненням податківців, «…після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН та/або РК в ЄРПН, ПН/РК до податкової накладної реєструється в ЄРПН тією датою, за якою ПН/РК до податкової накладної було надіслано до ДПС з метою реєстрації в ЄРПН, що зафіксовано у квитанції.» (посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/714237.html , роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Якою датою реєструється ПН/РК в ЄРПН після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН?» опубліковано 29.09.23 р. ).

Тобто з цих роз'ясненнь випливає, що компенсуючу ПН потрібно нарахувати в серпні 2024 р.

Звісно, при цьому буде штраф за несвоєчасну реєстрацію такої ПН в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ, але не більше 1020 грн. (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10585 ).

Тому у Вашому випадку розблоковану ПН (разом з компенсуючою ПН) теж потрібно відобразити в декларації за серпень 2024 р. шляхом подання УР – тоді нічого не доведеться сплачувати, крім штрафу за несвоєчасну реєстрацію компенсуючої ПН.

Додатково пропонуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!