Продаж автомобіля, який був пошкоджений внаслідок ворожої атаки, можливий за ціною нижчою собівартості.

Слід врахувати особливості при продажі автомобіля за ціною нижче балансової вартості.

Бухоблік. За правилами НП(С)БО 27 об’єкт основних засобів (ОЗ), який збираються продати, переводять до складу необоротних активів, що утримуються для продажу (на спеціальний субрахунок 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу»). З наступного місяця за ним припиняють нараховувати амортизацію (п. 6 розд. II НП(С)БО 27, п. 29 НП(С)БО 7). Продаж у бухобліку відображають як звичайний продаж оборотних активів: доходи обліковують за Кт 712, а балансову вартість — за Дт 943.

Податок на прибуток. У податковоприбутковому обліку продаж ОЗ обліковується за бухобліковими правилами. Жодних різниць через продаж об’єкта за ціною нижче балансової вартості не виникне.

Проте при продажу ОЗ високодохідники і малодохідники-добровольці за загальними правилами відображають продажні різниці. Тобто фінрезультат збільшують на бухоблікову залишкову вартість об’єкта ОЗ і зменшують на його податкову залишкову вартість (пп. 138.1 і 138.2 ПКУ). Вважаємо, що такі різниці потрібно відображати не при переведенні об’єкта до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, а саме при продажу об’єкта ОЗ (передачі покупцю). При цьому збільшувати фінрезультат потрібно на ту бухоблікову залишкову вартість, яка зафіксована при переведенні об’єкта на субрахунок 286, тобто без урахування подальших коригувань (зменшення) його вартості відповідно до п. 9 розд. ІІ НП(С)БО 27.

ПДВ. А ось у ПДВ-обліку працюватиме правило мінбази. ПЗ з ПДВ нараховують виходячи з договірної вартості об’єкта, проте не нижче його бухоблікової балансової (залишкової) вартості на початок звітного (податкового) періоду продажу (абзац другий п. 188.1 ПКУ). Тому при дешевому продажу автомобіля (за ціною нижче залишкової вартості) слід нарахувати:
1) ПЗ — виходячи з договірної вартості і
2) мінбазні ПЗ — виходячи з перевищення бухоблікової балансової (залишкової) вартості на початок місяця продажу над договірною ціною. Утім, уникнути мінбази можна, якщо знизити залишкову вартість, удавшись до зменшення корисності або до переоцінки ОЗ (але остання більш морочлива й дорожча).

Єдиний податок. ЄП-дохід від продажу ОЗ визначають за правилами п. 292.2 ПКУ. Щоправда, якщо дешевше за балансову (залишкову) вартість продати автомобіль, який використовувався більше 12 місяців (тобто коли оплата, що надійшла < балансової вартості), то жодного ЄП-доходу у підприємства-єдиноподатника не виникне.

Зверніть увагу: оціночна вартість (якщо оцінка проводилася) ані для податку на прибуток, ані для ПДВ-обліку, ані для ЄП-обліку не важлива.

Раді допомогти, звертайтесь ще!