Цивільне законодавство не заборняє ТОВ видати поворотну фіндопомогу будь-кому, в т.ч. і ГІГ-спеціалісту.

Щодо оподаткування - маємо звернутися до таких норм ПКУ, що регулюють оподаткування резидентів дія-Сіті:

1) об`єкт оподаткування - п. 141.9-1.2 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

"141.9-1.2. Об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах є операції з:

...141.9-1.2.6. виплати (надання) особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, фінансової допомоги в сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.8-1 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 цього Кодексу;"

2) база оподаткування - ст. 135 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640):

"135.2.1.7. фінансової допомоги: наданої особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, якщо така фінансова допомога не підлягає поверненню; наданої пов’язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, незалежно від наявності умови про повернення; наданої непов’язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, якщо фінансова допомога не була повернута протягом 12 календарних місяців, починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, в якому була видана сума фінансової допомоги, або якщо до закінчення зазначеного 12-місячного строку заборгованість за такою фінансовою допомогою була визнана безнадійною згідно з підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу або була припинена внаслідок прощення боргу, за винятком:

...б) суми фінансової допомоги, яка підлягає поверненню, наданої відповідно до положень колективного договору або за рішенням органу управління платника податку фізичній особі, яка є спеціалістом резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах і водночас не є пов’язаною з таким платником податку особою, з урахуванням норм підпункту 137.10.4.5 підпункту 137.10.4 пункту 137.10 статті 137 цього Кодексу;..."

3) особливості обчислення податку - п. 137.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652):

"137.10.4. Податкові зобов’язання визначаються у податковій декларації, що подається за результатами податкового (звітного) року, протягом якого за операціями, що є об’єктом оподаткування відповідно до підпункту 141.9-1.2 пункту 141.9-1 статті 141 цього Кодексу, відбулася одна з таких подій:

...137.10.4.5. припинено трудові відносини або розірвано гіг-контракт з фізичною особою, яка отримала фінансову допомогу від платника податку відповідно до положень колективного договору або за рішенням вищого органу управління платника податку, якщо на дату припинення трудових відносин чи розірвання гіг-контракту сума коштів, отримана як фінансова допомога, залишається неповернутою (повністю або частково);"

Таким чином:

- Ви маєте право надати поворотну фіндопомогу (ПФД) ГІГ-спеціалісту за рішенням орнагу управління резидентом Дія СІті (директором).

- якщо ПФД буде надана на строк більше 12 місяців, то в періоді, коли пройде 12 місяців, така ПФД має бути оподаткованан ПнВК, а вперіоді, коли буде повернення - ПнВК буде зменшений.

- якщо ПФД буде надана і повернута протягом 12 місяців - ПнВК не виникає

- якщо ГІГ-спеціаліст розриває контракт, а ПФД буде не повернута (навіть якщо не пройшло ще 12 місяців), то така ПФД буде оподаткована ПнВК. Тому рекомендуємо спочатку щоб ГГ_спеціаліст повернув ПФД, а потім розривати з ним ГІГ-контракт

Щодо утримання повернення ПФД з винагороди за ГІГ-контрактом

На нашу думку, якщо Ви узгодите це в договорі по ПФД та в ГІГ-контракті - то утримання можливе.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!