Оподаткування та облік страхових виплат для ФОП при збитках

Страхові виплати за договором страхування не є доходом ФОП, не оподатковуються ЄП і мають зараховуватись на рахунок ФОП

Якщо майно (товар) пошкоджено в межах господарської діяльності ФОП, то й всі пов’язані виплати мають проходити через підприємницький рахунок.

Відповідно до п. 292.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, до складу доходу платника єдиного податку не включаються «страхові виплати, страхові відшкодування».

Отже, страхова компенсація, яку ФОП отримує від страхової компанії за договором ЦМР-страхування, не є доходом ФОП-єдиноподатника в розумінні ПКУ. Це не операція з продажу товарів, робіт чи послуг, а повернення вартості пошкодженого майна в межах господарської діяльності.

Чи оподатковуються ці страхові виплати? На нашу думку, страхові виплати не оподатковуються ані єдиним податком, ані ПДФО або військовим збором.

Відповідно до п. 292.1 ПКУ, до доходу платника єдиного податку не включаються страхові виплати, страхові відшкодування, отримані ФОП. Також пп. 165.1.27 ПКУ, встановлює, що сума страхової виплати або страхового відшкодування, отримана платником податку (тобто фізичною особою) за договором страхування, не включається до оподатковуваного доходу, якщо виконуються умови, зокрема у разі страхування майна (підпункт б), страхова виплата не оподатковується, якщо не перевищує вартості застрахованого майна на дату укладення договору + сплачені страхові внески.

Зокрема , у Листі ДПСУ від 10.09.2024 № 5290/К/99-00-24-03-03-09 податківці чітко розмежовують страхові виплати, які не є відшкодуванням шкоди (і не оподатковуються), та відшкодування збитків, які сплачуються відповідальною стороною (наприклад, перевізником) - і які включаються до доходу ФОП та оподатковуються єдиним податком.

Цей лист підтверджує позицію, що страхові виплати - це окрема категорія, яка не розглядається як дохід, і тому не підлягає оподаткуванню в розумінні ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!