Алгоритм виплати лікарняного: податки, рахунки та середня зарплата

Працівникам або гіг-спеціалістам резидента Дія Сіті, лікарняні розраховують виходячи з доходу з якого сплачений ЄСВ, та обмежують розміром мінімальної заробітної плати, встановленої в останньому місяці розрахункового періоду.

Абзацом четвертим пункту 2 Порядку № 1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#n20 визначено, що сума допомоги по тимчасовій непрацездатності в розрахунку на місяць, що виплачується працівникам та гіг-спеціалістам резидентів Дія Сіті, не повинна перевищувати розміру заробітної плати (доходу) таких осіб, з якого фактично сплачено ЄСВ.

В той же час потрібно врахувати обмеження, визначене частиною 3 ст.17 Закону України від 23.09.1999 № 1105 «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1105-14/ed20240824#n1343: сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною або хворим членом сім’ї) в розрахунку на місяць, що виплачується працівникам та гіг-спеціалістам резидентів Дія Сіті, не має перевищувати розмір заробітної плати (доходу) таких осіб, з якого фактично сплачено страхові внески.

За роз’ясненням ПФУ (лист від 21.04.2023 № 15806-17907/У-03/8-2800/23) при реалізації обмеження, визначеного в частині третій статті 17 Закону № 1105-XIV, повинен визначатися розмір мінімального страхового внеску, встановлений в останньому місяці розрахункового періоду.

Середньоденна заробітна плата обчислюється шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період заробітної плати на кількість календарних днів у розрахунковому періоді без урахування календарних днів, не відпрацьованих з поважних причин (п.3 Порядку 1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#n20).

При цьому, якщо в повному місяці періоду тимчасової непрацездатності розрахована виплата за такий місяць перевищує розмір мінімальної заробітної плати, то допомога по тимчасовій непрацездатності в цьому місяці обмежується розміром мінімального заробітної плати". Тобто, якщо внаслідок розрахунку отримали суму середньоденної допомоги більшу, ніж 262,81 - слід застосовувати обмеження 262,81 грн.

Якщо працівник відпрацював більше ніж 12 місяців, розрахунок середньоденної буде:8000 х 12 міс : 365 = 263,01 грн.

ЄСВ нараховуєте за ставкою 22% на суму лікарняних, ПДФО - 18%, ВЗ - 5%.

Сума єдиного внеску для Резидента Дія Сіті, встановлюється:

1) на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", - у розмірі мінімального страхового внеску;

2) на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", - у розмірі мінімального страхового внеску (ч.14-1 ст.8 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20250101#n194).

Допомога по тимчасовій непрацездатності (в тому числі і перші п'ять днів за рахунок роботодавця) та допомога по вагітності та пологах відноситься до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці (п.3.2, п.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21). Тому на лікарняні має нараховуватися ЄСВ за загальними правилами.

(ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43168).

ЄСВ на заробітну плату нараховуєте окремо - 22% від мінімальної зарплати.

ПДФО також рахуєте окремо:5% із заробітної плати та 18% із лікарняних.

ВЗ - 5% із загальної суми доходу.

Для лікарняних не застосовується пільгове оподаткування, тому ПДФО сплачується на рахунок за кодом класифікації 11010400 – податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата (ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42560).

Раді допомогти, звертайтесь ще!