Процедура продажу автомобілів між юридичними особами: облік і податки

Процедура продажу – укладання договору, передача активу за актом приймання-передачі та перереєстрація на нового власника. Договір може бути укладений за участю нотаріуса (за бажанням сторін) або безпосередньо в СЦ МВС. Перелік документів для перереєстрації див. на сайті СЦ МВС:
https://hsc.gov.ua/index/poslugi/informatsiya-dlya-yuridichnih-osib-torgovelnim-organizatsiyam-avtoshkalam/perelik-dokumentiv-shho-nadayetsya-yuridichnoyu-osoboyu-dlya-reyestratsiyi-perereyestratsiyi-tz/

Зверніть увагу на довідку з ТЦК: підприємство-продавець знімає авто з обліку та отримує довідку, а підприємство-покупець ставить авто на облік — лише за наявності цієї довідки можна отримати техпаспорт.

Якщо продавець є платником ПДВ, продаж здійснюється з нарахуванням ПДВ. Мінімальна база оподаткування згідно з п. 188.1 ПКУ дорівнює балансовій вартості на початок місяця продажу. Якщо основний засіб переводиться в групу продажу та продається в тому ж місяці, то остання амортизація нараховується за поточний місяць, але для визначення мінбази ПДВ береться балансова вартість на початок місяця, без урахування цієї останньої амортизації.

Бухгалтерські проведення:

Переведення в групу продажу:
 Дт 131 Кт 105 – списання зносу
 Дт 286 Кт 105 – переведення на рахунок товарів
Продаж:
 Дт 361 Кт 712 – відображення доходу
 Дт 712 Кт 6432 – нарахування ПДВ з договірної вартості
 Дт 6432 Кт 6412 – реєстрація податкової накладної на покупця
Якщо договірна вартість без ПДВ ≥ балансової вартості на початок місяця продажу – додаткових нарахувань немає.
3а. Якщо договірна вартість менша – нараховується ПДВ на різницю:
 Дт 949 Кт 6432, Дт 6432 Кт 6412 – реєстрація податкової накладної на себе (код причини 15, у номенклатурі вказати «складена на перевищення мінбази над ціною постачання»).
Списання собівартості:
 Дт 943 Кт 286
Оплата:
 Дт 311 Кт 361
Оскільки продавець і покупець — юридичні особи, об’єкта оподаткування ПДФО та військовим збором немає (вони застосовуються лише при виплаті доходів фізособам).

Отже, підприємство-продавець нараховує ПДВ і реєструє податкові накладні (операція впливає на декларацію з ПДВ).
Дохід і витрати впливають на фінансовий результат за бухобліком. Якщо підприємство коригує податкові різниці, слід врахувати ліквідаційні різниці згідно зі ст. 138 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!