Виправлення помилок у податковій накладній: неправильна дата

Слід мати на увазі, що «не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера» (п.21 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Тому потрібно зробити так:

- або скласти РК з кодом причини коригування 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання ПН з невірною датою.

Такий мінусовий РК реєструє постачальник, якщо це РК до ПН на неплатника ПДВ, або покупець – якщо цей РК до ПН на платника ПДВ, це зафіксовано в п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Та далі складаєте і реєструєте ПН з вірною датою.

-або є можливість виправити помилки шляхом складання РК з типом причини 20 – така можливість передбачена згідно з п.25 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) , «у разі реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) складає розрахунок(ки) коригування до податкової(их) накладної(их), зайво складеної(их) на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна…».

Для цього слід спочатку зареєструвати ПН вірною датою, та потім за допомогою РК з типом причини 20 вилучити РК з невірною датою.

Є роз’яснення податківців щодо складання такого РК:

«- у верхній лівій частині розрахунку коригування у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зазначається тип причини 20, при цьому позначка «Х» не проставляється;

- у заголовній частині розрахунку коригування (РК) у полі «до податкової накладної» зазначаються дата і номер податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна;

- в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» розрахунку коригування зазначаються дані щодо податкової накладної, правильно складеної та зареєстрованої в ЄРПН;

- в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна» розрахунку коригування зазначаються дані щодо розрахунку коригування, складеного до зайво складеної податкової накладної, яка зареєстрована в ЄРПН. Зазначене поле не заповнюється, якщо такий розрахунок коригування не складався.

Розрахунок коригування, особливості складання якого визначені у п. 25 Порядку № 1307, складається окремо до кожної податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна, у тому числі до податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю).

Відповідно до п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України складені платником податку розрахунки коригування до податкових накладних, зокрема, які не підлягали наданню отримувачу (покупцю) – платнику податку, підлягають реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем).

Отже, розрахунок коригування, що складається до зайво складеної податкової накладної, яка не підлягала наданню отримувачу (покупцю) – підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем). При цьому у верхній лівій частині такого розрахунку коригування у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» проставляється позначка «Х» та зазначається тип причини 20» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Як складається та реєструється в ЄРПН РК з типом причини 20 до помилкової (зайвої) ПН, що не підлягала наданню отримувачу (покупцю) – платнику ПДВ?» опубліковано 14.11.24 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/841494.html ).

Додаємо, що код причини коригування зазначається при цьому 301 . Також пропонуємо ознайомитися з матеріалом від 26.02.25 р. на сайті Семінар Ком «Виправлення помилок у податкових накладних» за посиланням: https://7eminar.ua/news/4987-vipravlennya-pomilok-u-podatkovix-nakladnix . Цей варіант дає можливість уникнути перевищення та зменшення реєстраційного ліміту.

Також слід мати на увазі, що невірна ПН та РК до неї не підлягають відображенню в декларації з ПДВ:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!