Коригування доходів у декларації: спрощена система оподаткування

Вітаю. Юрособа на єдиному податку ( без ПДВ) повертає кошти за заявою платника в наступному кварталі. Перерахунок задекларованого в першому кварталі доходу (його зменшення), хочемо зробити шляхом уточнення показників у складі доходів декларації другого кварталу. Як правильно заповнити декларацію другого кварталу з урахуванням цього? Коригується тільки дохід на цю суму (рядок 1 і5) чи і нарахований податок першого кварталу (рядок 9)? Чи потрібно заповнювати розділ IV (рядки 13-18)? Чи можливий варіант уточнення показників через відображення в поточній декларації, якщо надходження авансу було в першому кварталі, а його повернення в третьому?

ОК

Оксана, консультант

експерт

07.08.2025 | 00:08

Очікує відповідь

Якщо юридична особа виправляє помилки поточного року через звітну декларацію, то у розділах II та III декларації необхідно відображати всі показники вже з урахуванням виправлення - тобто так, якби помилки не було.

Окрему увагу слід приділити рядку 9. У ньому потрібно зазначити перераховану суму податку за попередній звітний період поточного року - ту, яка була б правильною, якби помилки не сталося. Це важливо для правильного розрахунку податкового зобов’язання в рядку 10 (рядок 8 – рядок 9).

Якщо в рядку 9 залишити стару (з помилкою) суму, то виникне задвоєння податку - частина нарахується у розділі III, а ще раз - у розділі IV. У Вашому випадку так як зменшення, то задвоється зменшення.

Всі виправлення слід внести виключно до розділу IV декларації - тобто через механізм самовиправлення. Тут в рядок 13 - переносити невірне значення за 1 квартал, у рядок 14 - вірну суму за 1квартал. І відповідно далі різницю.

Аналогічно для військового збору.

По останньому питанню. На жаль ДПС у Категорії: 108.01.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670 передбачає тільки два варіанти виправлення. А у Вашому варіанті якщо в 3 кварталі виправляти 1 квартал, то необхідно ще виправляти півріччя.

Важливо, якщо зараз ви вирішите внести коригування до показників 1 кварталу у складі декларації за півріччя - слід розуміти, що ДПС офіційно не передбачає такого сценарію у своїх роз’ясненнях. Тобто така модель поведінки теоретично можлива, але потребує готовності обґрунтувати свою позицію під час можливих перевірок.

Якщо подібні ситуації з поверненням авансів чи коригуванням доходів за попередні періоди є регулярними для вашого підприємства, рекомендуємо звернутися за індивідуальною податковою консультацією (ІПК) до контролюючого органу відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України.

Це дозволить отримати офіційне роз’яснення саме для вашої ситуації, яким ви зможете обґрунтовано керуватися під час подання звітності, а також мати захист у разі перевірок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!