Коригування податкової накладної: помилкова оплата заборгованості ПДВ

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, ПН від 13.05.25 р. була зайвою, так як раніше на дату відвантаження товару (або на дату складення акту наданих послуг) вже були нараховані згідно з п.п.187.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) податкові зобов’язання з ПДВ.

Також слід пам’ятати, що згідно з п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ) заборонено формувати показники податкової звітності, які не підтверджені первинними та/або іншими документами.

Саме тому на дату виявлення помилки складаєте РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання помилкової ПН.

Так як це РК до ПН на неплатника – реєструєте його Ви як постачальник (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Також складаєте УР на зменшення зобов’язань з ПДВ до декларації за травень 2025 р.

РК з кодом 103 в декларації з ПДВ за серпень 2025 р. не відображаєте.

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!