Питання сплати ПДФО та військового збору за продаж авто

ПДФО 18% з натуральним коефіцієнтом та ВЗ на додаткове благо у вигляді індивідуальної знижки нараховується тільки тоді, коли така знижка існує. А з того, що балансова вартість вища за ціну продажу, це ще не випливає: важливі ринкові ціни, а не балансова вартість.

Щодо додаткового блага фізособі (у вигляді індивідуальної знижки), тут за цими даними сказати нічого не можна. Індивідуальна знижка виникає (пп. 164.2.17 ПКУ), якщо автомобіль продається фізособі (і така пропозиція діє тільки для цієї особи) за ціною, що значно нижча ринкових (звичайних) цін. Різниця і буде індивідуальною знижкою, з якої слід сплатити ПДФО з натуральним коефіцієнтом та ВЗ 5%. Але ринкова ціна і балансова вартість між собою напряму не пов’язані. Авто могло на підприємстві дуже повільно амортизуватися, а за своїм фізичним станом вже давно не відповідати балансовій вартості. Авто могло бути пошкоджене. Нарешті, авто могло бути куплене за завищеною ціною, і відповідно його залишкова вартість не відповідає ринковій ціні на авто такого віку та фізичного стану. Можливий і протилежний варіант, коли ринкова ціна набагато вища за балансову вартість.

До уваги береться саме ринкова ціна. Її можна визначити самостійно, досліджуючи відкриті джерела, або звернутися за оцінкою. Останній варіант найбільш прийнятний, оскільки заперечити ту ціну, яку назвав експерт, податковій буде важко. Таким чином, слід встановити, яка ринкова ціна такого авто (визначити будь-яким способом), а тоді порівнювати її з 200 тис. та визначати, є індивідуальна знижка (додаткове благо) чи ні.

Але зараз заднім числом визначити ринкову ціну достовірно неможливо, адже авто у підприємства вже немає. Тому, на наш погляд, можна спробувати обґрунтувати, що на ринку таке авто у 2022 році коштувало 200 тис., оформити ці власні дослідження актом і тримати його наготові на випадок перевірки. Інший варіант, коли знижка не вважається індивідуальною, — це тоді, коли така однакова ціна пропонується всім. Але так само, заднім числом ви вже не зможете подати рекламну об’яву, щоб вона вийшла у 2022 році, і тому довести, що це знижка для всіх, а не конкретній особі, буде важко.

До ПДФО (18%) застосовується натуральний коефіцієнт, якщо вирішили, що знижка була.

Якщо виправляти помилку — в такому разі слід подавати уточнюючий розрахунок за 2022 рік — з додатковою 4ДФ, де ввести цю фізособу з ознакою 126 та сумами, а податки сплатити. В будобліку помилка минулиз періодів виправляєтсья через рахунок нероподіленог прибутку. Дт441Кт6411,642 (ПСБО 6)

Раді допомогти, звертайтесь ще!