Чи можливе переведення боргових вимог під час ліквідації постачальника

Дійсно, поки постачальника ще не ліквідовано як юридичну особу, він має право ініціювати складення додаткової угоду до раніше складеного між Вами господарського договору, згідно з якою платником за договором є інша особа.

Тоді Ви здійснюєте розрахунки з цією особою, податкові наслідкі при цьому не виникають.

Це також роз’яснюють податківці, наприклад: «оскільки за операцією з переведення боргу не відбувається постачання товарів/послуг, а створюються зобов’язання вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію, а саме сплатити гроші, то податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією у сторін не виникає» (роз’яснення ГУ ДПС у Одеській області «Порядок формування податкового зобов’язання та податкового кредиту платниками ПДВ при здійсненні операції з відступлення права вимоги» опубліковано 27.11.23 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/730900.html ).

Якщо ж цього не відбувається – тоді після закінчення ліквідації постачальника доведеться визнати така кредиторську заборгованість як таку, що не підлягає погашенню, та включити до складу доходу: «якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду» (п.5 НП(С)БО – 11 «Зобов’язання», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ).

Та також здійснити нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ): «…якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну» (роз’яснення ГУ ДПС Чернівецькій області «В податковому обліку з ПДВ у покупця відображаються операції зі списання кредиторської заборгованості» опубліковано 27.09.23 р., посилання на повний текст: https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/713158.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!