Щодо нарахування ПДВ – з подібних приводів є роз’яснення податківців:

- «…торгівельне підприємство, яке реалізує фізичним особам - учасникам бонусної програми товари/послуги, і в рахунок оплати вартості (частини вартості) яких зараховує бонуси, нараховані такому покупцю при попередніх покупках товарів/послуг, базу оподаткування ПДВ поставлених товарів/послуг визначає виходячи з їх договірної вартості, до складу якої включається сума коштів, сплачених безпосередньо покупцем, та сума бонусів (перерахована у грошове вираження), зарахованих в оплату вартості (частини вартості) придбаних товарів/послуг, що були нараховані торгівельним підприємством при попередньому придбанні таким покупцем товарів/послуг» (лист ДФС України від 12.12.2018 р. № 5198/6/99-99-15-03-02-15/ІПК );

- «безпосередньо накопичення грошових (бонусних) коштів від роздрібного продажу товарів на відповідному рахунку (карті лояльності) покупця не призводить до виникнення податкових наслідків з ПДВ.

Водночас, якщо надалі торгівельне підприємство (платник ПДВ) постачатиме товари покупцю (учаснику програми лояльності) і в рахунок оплати вартості (частини оплати вартості) товарів зараховуватиме накопичені покупцем грошові (бонусні) кошти на відповідному рахунку (карті лояльності), то база оподаткування ПДВ операції торгівельного підприємства (платника ПДВ) з постачання товарів визначатиметься виходячи з їх договірної вартості, до складу якої включатиметься як сума грошових коштів, сплачених безпосередньо покупцем, так і сума накопичених покупцем грошових (бонусних) коштів, зарахованих в оплату вартості (частина вартості) таких товарів» (лист ДПС України від 30.12.2021 р. № 4828/ІПК/99-00-21-03-02-09 ).

Тобто до бази оподаткування ПДВ потрібно включати і суму отриманих коштів на поточний рахунок, і суму бонусів, якими фізична – особа клієнт розрахувалася за товар.

Що стосується єдиного податку :

згідно з п.п.291.1.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ) доходом платника ЄП – юридичної особи вважається дохід, «отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій)».

Тобто до уваги слід брати тільки кошти, які фактично зараховани на поточний рахунок: 8,32 грн. (9,97/1,2).

Разом з цим слід пам’ятатити, що в наведеному випадку відбуваються також розрахунки у не грошовій формі, що заборонено для платників ЄП : «платники єдиного податку першої - третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі - готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей)» (п.291.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 ). Тобто є ризик позбавлення права на застосування спрощеної системи.

Вважаємо, що в обліку операції повинні бути наступними:

Дт361 – Кт702 на суму 9,98 грн. відображено продаж з урахуванням знижки ;

Дт702 – Кт643 та Дт643 – Кт641/ПДВ на суму 1,66 грн. відображено нарахування ПДВ з продажу;

Дт702 – Кт791 на суму 8,32 грн. відображено віднесення на дохідн/;

Дт311 – Кт361 на суму 9,98 грн. отримані кошти;

Дт949 – Кт641/ПДВ на суму 61,67 грн. ( (380/1,2) – 8,32)*20%) донарахований ПДВ;

Дт92 – Кт641/ЄП на суму 0,25 грн. (8,32*3%)

Раді допомогти, звертайтесь ще!