Повернення товару: митні витрати, ПДВ і коригування декларації

Оскільки товар уже було ввезено в Україну в режимі імпорту, його вивезення нерезиденту оформлюється в режимі реекспорту відповідно до ст. 86 Митного кодексу України.

Реекспорт можливий, якщо повернення відбувається у зв’язку з невиконанням умов договору або іншими обставинами, що перешкоджають його виконанню, при цьому:

• товар повертається нерезиденту у тому самому стані, що й при ввезенні;


• вивезення відбувається протягом шести місяців із дати імпорту;

Які наслідки для ПДВ?

Відповідно до ст. 206.5 ПКУ, вивезення товару в митному режимі реекспорту оподатковується ПДВ за ставкою 0%.

1. На дату оформлення митної декларації на реекспорт потрібно скласти податкову накладну (ПН) як на експорт товарів.


2. Дані цієї ПН включаються в рядок 2.1 декларації з ПДВ.


3. Оскільки товар вивозиться в оподаткованій операції (за ставкою 0%), умовні податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ на імпортний ПДВ не нараховуються, адже вони використані в оподаткованій операції реекспорту, оподаткованій за ставкою 0 % ПДВ.

Бухгалтерський облік реекспорту

1. Сторнування імпортної вартості товару Дт 281 Кт 632 – фактурна вартість товару (за курсом НБУ на момент оприбуткування).


2. Сторнування митних платежів Дт 281 Кт 377/митниця – сума імпортного мита, що підлягає поверненню на митниці згідно зі ст. 89 МКУ.


3. Відображення курсових різниць Дт 632 Кт 714 або Дт 945 Кт 632 – списання курсових різниць, які були нараховані з моменту оприбуткування товару до моменту його повернення постачальнику.


4. Витрати на повернення Дт 949 Кт 63 – витрати на транспортування, брокерські послуги та інші витрати на реекспорт.

Отже, якщо дотримано умов реекспорту, ПДВ при поверненні товару не доведеться сплачувати повторно, а митні платежі можуть бути повернуті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!