Облік ПДВ при здачі металобрухту після списання основних засобів

Металобрухт продається без ПДВ.

Відповідно до п. 189.10 ПКУ, у разі якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов'язання.

Таким чином, на етапі оприбуткування металобрухту ПДВ не виникає.

Операції з реалізації металобрухту для платників ПДВ тимчасово до 1 січня 2027 року звільнені від оподаткування ПДВ згідно з п. 23 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (ПКУ). Відповідно до чинної редакції Закону України «Про металобрухт» від 05.05.1999 № 619-XIV, операції із заготівлі, переробки та реалізації металобрухту не підлягають ліцензуванню, але проводити такі операції мають право лише спеціалізовані підприємства та їх приймальні пункти.

Підприємство, яке утворює металобрухт, має оприбуткувати його на рахунок 209 «Інші матеріали» за чистою вартістю реалізації (з урахуванням втрат від засміченості та витрат на очищення) на підставі акту комісії:
— Дт 209 «Інші матеріали» — Кт 746 «Інші доходи» (або Кт 719, якщо це безоплатно отримані відходи).

При подальшій реалізації металобрухту спеціалізованому підприємству оформлюється податкова накладна з кодом ставки 903 та кодом пільги 14060465 (для внутрішнього ринку), згідно з Довідником податкових пільг (див. також). Проводки:
— Дт 361 — Кт 743 (дохід від реалізації металобрухту),
— Дт 943 — Кт 209 (списання собівартості відходів).

Сума постачання відображається у рядках 5 та 5.1 декларації з ПДВ та в додатку Д4 із зазначенням коду пільги. За п. 199.1 ПКУ у разі здійснення одночасно пільгових (реалізація металобрухту) та оподаткованих ПДВ операцій, підприємство зобов’язане розподіляти вхідний ПДВ за відповідною формулою і подавати Д5 (розрахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях), переважно за підсумками року або при виникненні підстав у поточному періоді. Додаток Д5 подають із останньою декларацією року або вперше, коли виникають такі операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!