Правила списання зіпсованого товару та його вплив на податки

Списання протермінованих харчових продуктів оформлюється на підставі проведеної інвентаризації, за результатами якої інвентаризаційна комісія складає опис прострочених продуктів із зазначенням їх кількості, вартості, причин прострочення та пропозицій щодо списання. Далі оформлюється акт на списання, підписаний членами комісії й матеріально відповідальною особою, і затверджений керівником. Вартість списаних продуктів відображається у бухгалтерському обліку як інші операційні витрати (П(С)БО 9, Закон №996, а також - постанова ВС від 25.06.2024 у справі №806/1899/18 https://7eminar.ua/news/1849-zapasi?page=44).

Ви маєте списати зіпсований товар і нарахувати ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ (компенсуючий ПДВ) через його невикористання в господарській діяльності, якщо такі товари були придбані з ПДВ. Витрати на списання таких товарів впливають на фінансовий результат як у податковому, так і в бухгалтерському обліку, і не підлягають коригуванню різниць, навіть у тих підприємств, які застосовують коригування (великодохідних). Тобто збиток від списання зменшить фінансовий результат і, відповідно, податок на прибуток, але податковий кредит з ПДВ доведеться "повернути" (виписати компенсуючу зведену податкову накладну).

Дт947Кт281, Дт949Кт6412

Списані протерміновані харчові продукти підлягають обов’язковій утилізації, оскільки вони не можуть бути реалізовані чи використані у харчуванні. Утилізація здійснюється спеціалізованими підприємствами відповідно до екологічних та санітарних вимог. Для цього укладається договір з ліцензованою компанією, після передачі відходів оформлюється акт приймання-передачі з відображенням дати, кількості та складу переданих продуктів, а також акт виконаних робіт з утилізації та відповідні дозвільні документи. Зберігання прострочених продуктів харчування без утилізації може призвести до порушення норм Закону Про систему громадського здоров'я https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2573-20#n830

Раді допомогти, звертайтесь ще!