Оподаткування медичного страхування працівників: коди та нюанси 4ДФ

В межах 30% зарплати працівника сума мед.страхування не оподатковується. Але є вимоги до таких виплат.

Договір мед.страхування має відповідати умовам пп. 14.1.52-1 ПКУ:

договір добровільного медичного страхування - договір страхування, який передбачає страхову виплату, що здійснюється закладам охорони здоров’я у разі настання страхового випадку, пов’язаного із хворобою застрахованої особи або нещасним випадком. Такий договір має також передбачати мінімальний строк його дії один рік та повернення страхових платежів виключно страхувальнику при достроковому розірванні договору.

За такими договорами згідно пп.164.2.16 "в" ПКУ До загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включаються сума страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, сплачена будь-якою особою - резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику. Сума перевищення є додатковим благом з оподаткуванням ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта, ВЗ рахуєте без коефіцієнта.

В 4ДФ неоподатковувані страхові платежі (страхові внески, страхові премії) за договором добровільного медичного страхування й оподатковувані відображайте з ознакою доходу «125» (роз'яснення ДПС https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/602159.html).

ЄСВ на суми ДМС не нараховується. За п. 3.5 Інструкції №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 внески підприємств згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їхніх сімей відносять до Інших виплат, що не належать до фонду оплати праці. А базою нарахування ЄСВ є основна, додаткова зарплата та інші компенсаційні та заохочувальні виплати (п.1 ч.1 ст.7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169). Відповідно суми ДМС в Д1 не відображаються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!