Обрахування гонорару: ПДФО, ВЗ та ЄСВ - нюанси налогообліку

З суми гонорару, виплаченого фіз.особі, утримується ПДФО 18%, ВЗ 5% та нараховується ЄСВ 22% за рахунок коштів замовника послуг.

Гонорар — це винагорода фізичній особі за виконання разової творчої або інтелектуальної роботи, що оплачується на підставі цивільно-правового договору створення об’єкта авторського права.

Юридична особа виступає податковим агентом і з винагороди за ЦПД утримується ПДФО та ВЗ. Підпунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. В пп.164.2.2 ПКУ визначено, що суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору включаються до оподатковуваного доходу та оподатковуються ПДФО 18% та ВЗ 5%. Тобто податковий агент має перерахувати ПДФО та ВЗ до бюджету, а фізособі виплатити суму винагороди, означену в договорі, зменшену на суму податків.

ЄСВ нараховується на суму визначеного гонорару в договорі. За нормою ч.1 ст.7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 ЄСВ нараховується на суму нарахованої кожній застрахованій особі суми винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами. Сплата ЄСВ лягає на плечі замовника послуги, тобто юр.особи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!