Оформлення втрат від пожежі: списання, відновлення та ПДВ питання

В будь-якому разі Ви маєте провести інвентаризацію за правилами Положення про інвентаризацію активів та зобов`язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text), в результаті якої зафіксувати факти пошкодження ОЗ та товарів.

В рішенні інвентаризаційної комісії має бути прописано:

- які об`єкти підлягають списанню (ОЗ та товари)

- як підлягають відновленню (ремонту, реконструкції).

На ОЗ та ТМЦ, що підлягають списанню - складаєте акти списання.

Ремонти (поліпшення) пошкодженого майна проводяться в загальному порядку, при цьому враховуємо норми НПСБО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text):

"14. Первісна вартість основних засобів збільшується на суму
витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта (модернізація,
модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що
призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно
очікуваних від використання об'єкта. Залишкова вартість основних
засобів зменшується у зв'язку з частковою ліквідацією об'єкта
основних засобів.
15. Витрати, що здійснюються для підтримання об'єкта в
робочому стані (проведення технічного огляду, нагляду,
обслуговування, ремонту тощо) та одержання первісно визначеної
суми майбутніх економічних вигод від його використання,
включаються до складу витрат."

ПДВ:

1) Якщо це пожежа пов`язана з обстрілом

Працює спеціальна норма п. 32-1 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8035):

"32-1. Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану;...

До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."

Тобто, по знищеним і списаним ОЗ та товарам під час пожежі, що сталася з причини обстрілу, умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) не нараховуються.

Але для цього треба отримати сертифікат ТПП про форс-мажор під час воєнного стану.

2) Якщо це пожежа не пов`язана з обстрілом

Для ОЗ працює норма абзацю другого п. 189.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Для цього теж треба отримати сертифікат ТПП про форс-мажор з причини пожежі, що підтверджена актом про пожежу. І тоді ПЗ з ПДВ на ліквідовані ОЗ не нараховуєте.

Додатково - УПК № 673 від 03.08.2018 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34)

Щодо знищення товарів - на жаль, навіть сертифікат ТТП чи акт про пожежу не звільняють Вас від обов`язку в цій ситуації нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!