Видача дивідендів при ліквідації підприємства: строки та податки

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо.

НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства."

Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності кожного окремого року - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс)

Ви маєте право виплатити дивіденди за 2015 рік, чи інший рік, в якому є чистий прибуток (ряд. 2350 в ф. № 2, позитивне значення).

Нарахування дивідендів

Для цього роблять протокол загальних зборів власників підприємства (навіть якщо він один), вони мають затвердити фінансову звітність за 2015 рік і в межах чистого прибутку за цей рік направити весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів. Так само і з іншими роками і яких є чистий прибуток.

Норма ст. 26 Закону № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n78):

"1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток."

Наприклад, протокол загальних зборів 05.08.2025 - нарахували дивіденди власнику

В протоколі пишете:

"1. Затвердити фінансову звітність за 2015 рік з чистим прибутком в сумі ХХХХ грн.

2. Направити на виплату дивідендів за 2015 р. частину чистого прибутку в сумі АААА грн.

3. Розподілити дивіденди учаснику ТОВ "ВВВ" пропорційно його частці на МММММ (дата протоколу):

Петренко П.П. - 100 % - ААААА грн.

Виплату провести грошовими коштами за вирахуванням обов`язкових податків і зборів у строк не пізніше ССССС."

Нараховуєте дивідендів не більше ніж є коштів їх виплатити та сплатити з них податки

Після протоколу загальних зборів директор робить наказ про нарахування та виплату дивіднедів, та відомість про нарахування дивідендів.

Податки утримуєте такі:

За визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Тому в тому місяці, де нарахували - показуєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите (якщо це буде інший місяць) - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5).

Податки платять в той же день, що і виплачують дивіденди

Але майте на увазі, що якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 числа наступного місяця по ним мають бути сплачені податки до бюджету (п. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877)

ПДФО - 5 % (якщо фірма на загальній системі) або 9 % якщо фірма на Єп на зараз (на момент нарахування дивідендів за будь-який рік) (п. 170.5, 167.2, 167.5.4 ПКУ). військовий збір - 5%

При виплаті дивідендів фізособа авансовий внесок з податку на прибуток не сплачується (п. 57.1-1.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370).

Раді допомогти, звертайтесь ще!