Оподаткування послуг нерезидента: важливі нюанси для резидента
Підпункт “в” пункту 186.3 статті 186 ПК визначає, що при наданні консультаційних, інжинірингових, інженерних, і т.д. послуг місцем постачання зазначених послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєтрований як суб'єкт господарювання, а у випадку відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Надайте роз'яснення щодо наступного: українська компанія отримала надані послуги, а саме Передвиробниче проєктування, від нерезидента за межами території України. Чи є об'єктом оподаткування отримана послуга резидентом? Чи має резидент нарахувати податкове зобов'язання та зареєструвати ПН?
За визначенням ПКУ в ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):
"14.1.85. інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами);"
Отже, послуги "Передвиробниче проєктування" на нашу думку, можуть розглядатися як інжиніринг для цілей податкового обліку
Місце постачання послуг "інжиніринг" визначається не там де фактично сидять виконавці цих послуг, а за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4496):
"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:
...в) консультаційні, інжинірингові,..."
Отже, оскільки Ви (замовник) маєте місце реєстрації в Україні, то і місце постачання цих послуг - в Україні.
Відповідно, за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D1%96%D0%B4%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%96%D0%B2#n5181), Ви маєте на ці послуги, надані нерезидентом, скласти та зареєструвати ПН як на послуги нерезидентів з місцем постачання - Україна.
Якщо така ПН буде своєчасно зареєстрована, то Ви одночасно покажете в декларації ПЗ (ряд. 6.1) та ПК (ряд. 13.1).
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
