Списання малоцінних активів: нарахування зносу та ПДВ питання

1) Помилки минулих періодів виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку через рахунок 44 (п. 4 НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text).

Датою виявлення помилки складаєте бухдовідку і виправляєте помилку (не нарахований знос 50%) через 44 рахунок: Дт 44 Кт 132. При цьому виправляється сальдо рах.44 на початок звітного року (п.4 НПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o23 ).

2) Списання МНМА (рахунок 112) має здійснюватися відповідно до п.41-46 МР № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153).

Комісія складає акти на списання, які затверджуються керівником. Форма актів - довільна, або можна скористатися для зразку формами для держпідприємств, затвердженими МР № 818 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#n153 ).

Також керівник видає наказ про списання МНМА.

В бухобліку:

Ліквідація МНМА за самостійним рішенням (метод «50%/50%»):

Дт 23, 91-94 Кт 132 – донарахована амортизація

Дт 132 Кт 112 – списана залишкова вартість.

ПДВ

У разі списання МНМА їх вважають такими, що не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника ПДВ.

Тому при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях податкові зобов’язання з ПДВ (п. 198.5 ПКУ):

• нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;
• не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню.

Про таке мовиться у категорії 101.04 ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493).

При нарахуванні ПЗ за п. 198.5 ПКУ база оподаткування ПДВ визначається згідно з п. 189.1 ПКУ — виходячи з балансової (залишкової) вартості необоротного активу, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється списання МНМА, а у разі відсутності обліку необоротних активів — виходячи із звичайної ціни.

Зразки:

Наказ про списання малоцінних необоротних матеріальних активів
Наказ про списання основних засобів та малоцінних необоротних активів
Акт списання основних засобів (у довільній формі)

Раді допомогти, звертайтесь ще!