На нашу думку, якщо частина ОЗ пошкоджена і підлягає заміні, то відбувається часткова ліквідація ОЗ, та вводяться в експлуатацію нові запчастини (складові частини)

Методичні рекомендації щодо бухобліку ОЗ № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03?find=1&text=%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BA#w1_5) визначають зокрема, наступне:

"47. У разі часткової ліквідації об'єкта основних засобів його первісна (переоцінена) вартість та знос зменшуються відповідно на суму первісної (переоціненої) вартості та зносу ліквідованої частини об'єкта, а пропорційна ліквідованій частині сума сальдо з дооцінки відображається зменшенням додаткового капіталу і збільшенням нерозподіленого прибутку.
Підприємство припиняє визнавати частину об'єкта основних засобів, якщо цю частину замінено, а витрати на її заміну включено до первісної (переоціненої) вартості об'єкта. Якщо підприємство не може визначити первісну вартість заміненої частини, воно може її оцінити у сумі витрат на заміну."

Тобто, якщо Ви можете порахувати по окремій пошкодженій частині (блок безперебійного живвлення) окремо її первісну вартість та знос, то спишіть її:

Дт 131 Кт 104 - списали знос блоку безперебійного живлення

Дт 976 Кт 104 - списали залишкову вартість блоку безперебійного живлення

Дт 152 Кт 20,631 - вартість заміни блоку безперебійного живлення віднесли на збільшення первісної вартості копм`ютера

Якщо не можете визначити первісну вартість часткової ліквідації, приймайте її на рівні нової заміни, а знос - пропорційно проценту зносу по всього комп`ютера

Наприклад, нова заміна коштує 12 000 грн, копм`ютер має 45 % зносу.

Тоді:

Списання старого блоку

Дт 131 Кт 104 - 12000 х 45 % - списали знос по частковій ліквідації

Дт 976 Кт 104 - 12000 х 55 % - списали залишкову вартість

Встановлення нового блоку живлення:

Дт 152 Кт 631 - 12000

Дт 104 Кт 152 - 12000

Нарахування ПДВ при частковій ліквідації ОЗ за правилами п. 189.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564) залежить від того - зможете Ви доказати, що цей блок розібраний та негодний для подальшого використання чи ні.

Але пам`ятаємо, що в блоці безперевійного живдення є акумуляторна батарея, і викинути її просто так як відходи не можна, бо потрапите на екологічний податок (як за розміщення відходів, які не вивезені, не утилізовані) за ст. 242 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5980).

Тому можливо, що такий блок треба буде продати/здати на утрилізацію. Ця операція є пільговою по ПДВ на підставі:

- п. 23 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035)

- Переліку КМУ № 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/15-2011-%D0%BF#Text):

8549 11 10 00
Використані (виснажені) свинцево-кислотні акумулятори
8549 11 90 00
Відходи та брухт свинцево-кислотних акумуляторів

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!