Утилізація упаковки: акт списання та податкові наслідки підприємства

Так, підприємство має право списати повернуту упаковку через акт та реалізувати її як макулатуру за видатковою накладною; при цьому, якщо така макулатура підпадає під товарну позицію 4707 УКТ ЗЕД, операція звільняється від ПДВ, але за наявності податкового кредиту і одночасного здійснення оподатковуваних і звільнених операцій, необхідно розрахувати частку використання (ЧВ) та нарахувати умовне податкове зобов’язання відповідно до п. 199.1 ПКУ

Для утилізації повернутої упаковки шляхом здачі в макулатуру підприємству необхідно: Оформити акт на списання матеріальних цінностей із зазначенням причин списання (наприклад, пошкодження, технічний брак або повернення як неякісної упаковки). Видати наказ керівника про утилізацію упаковки. Оформити видаткову накладну на передачу макулатури покупцю. Скласти податкову накладну на звільнену операцію та кодом пільги у межах п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 У документах вказати код УКТ ЗЕД 4707, який охоплює макулатуру та відходи паперу/картону.

Звільнення від ПДВ: відповідно до п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, до 01.01.2027 року звільняються від оподаткування операції з постачання макулатури (УКТ ЗЕД 4707). Податкова накладна при звільненні обов’язкова згідно з п. 201.4 ПКУ. Якщо підприємство має одночасно оподатковувані й звільнені операції, то згідно з пп. 199.1–199.5 ПКУ: слід вести роздільний облік податкового кредиту; на частку товарів/послуг, що використовуються в звільнених операціях, нараховуються умовні податкові зобов’язання; у звітності з ПДВ необхідно розраховувати ЧВ (частку використання) у таблиці 1 додатка 5 до декларації з ПДВ.

Якщо підприємство не може віднести кредит безпосередньо до звільненої операції, умовне ПЗ розраховується пропорційно ЧВ.

Списання собівартості упаковки (наприклад, за рахунок рахунку 947 або 903) та дохід від реалізації макулатури (рахунок 712) відображаються за бухгалтерськими стандартами П(С)БО 15 і 16.

Податкові наслідки виникають відповідно до бухгалтерського обліку, якщо підприємство не застосовує податкові різниці (пп. 134.1.1 ПКУ).

Якщо причина повернення упаковки - виробничий брак, бажано скласти акт про виявлені дефекти.

У разі виявлення винної особи - можливе стягнення збитків згідно зі ст. 130–134 КЗпП України (в межах середньомісячної заробітної плати або повної матеріальної відповідальності).

Раді допомогти, звертайтесь ще!