Оподаткування грантових коштів: ПДВ та податок на прибуток

У податковому обліку операції з грантами, які не є бюджетними, усі платники відображають лише на підставі даних бухгалтерського обліку, оскільки будь-яких коригувань фінансового результату за такими операціями в ПКУ не передбачено.

Бухгалтерський облік операцій з отримання цільового фінансування, під яке попадають і гранти, регламентує НП(С)БО 15, у п. 17 якого вказано, що отримане цільове фінансування визнають доходом протягом тих періодів, у яких було зроблено витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування.

Зважаючи на це, є підстави вважати, що дохід від отриманого цільового фінансування (гранту) необхідно визнавати в тих періодах, коли було виконано умови його надання.

ПДВ

Якщо кошти, які платник податку отримує у вигляді гранту, є оплатою вартості товарів/послуг які постачаються (у т.ч. третім особам), то платник податку повинен включити їх до бази оподаткування ПДВ, скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкову накладну.

Водночас, платник податку не включає до бази оподаткування ПДВ і не складає податкову накладну, якщо отриманні у вигляді гранту кошти не є оплатою вартості товарів/послуг які постачаються (у т.ч. третім особам).

Крім того, операції з постачання товарів/послуг у рамках проєкту міжнародної технічної допомоги (далі – МТД) у межах затвердженого плану закупівлі товарів, робіт і послуг, що придбаваються за рахунок МТД, у тому числі у вигляді грантів, звільняються від оподаткування ПДВ у разі дотримання умов, передбачених Порядком залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги. При здійсненні таких операцій постачальник повинен скласти виконавцю проєкту МТД податкову накладну, яка підлягає реєстрації в ЄРПН. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36309

Раді допомогти, звертайтесь ще!